tr>
Бюджет собівартості реалізованої продукції
Бухгалтерія
Бюджет витрат на збут
Відділ продажів
Бюджет адміністративних витрат
Адміністрація
Бюджетний звіт про прибуток
Бухгалтерія
Операційні бюджети являють собою сукупність бюджетів витрат і доходів, які забезпечують бюджетний звіт про прибуток, а фінансові свідчать про величину і інтенсивності грошових потоків і залишки на кінець звітного періоду виражених в бюджеті грошових коштів і в балансі. Отже, об'єктом розгляду операційного бюджету, є фінансовий цикл підприємства.
Для більш ефективного планування необхідно виділення центрів фінансової відповідальності.
Центр фінансової відповідальності (ЦФО) - структурний підрозділ, що здійснює певний набір господарських операцій, здатне надавати безпосередній вплив на витрати та/або доходи від цих операцій і відповідає за величину даних витрат та/або доходів.
Рівень фінансової відповідальності контролюється через виконання бюджетів. Вся діяльність підрозділів, як ЦФО, відбивається в бюджетах, які консолідуються на рівні підрозділів (відділів, служб), а потім всього підприємства. Такий консолідований бюджетний план повинен задовольняти певним критеріям (Вести до досягнення цільових показників). Після затвердження він стає директивним, відповідно з ним живе все підприємство. Бюджет стає, таким чином, високоефективним інструментом, що дозволяє як в режимі реального часу, так і за результатами окремих періодів через систему план-фактних відхилень контролювати діяльність і результативність кожного центру в окремо і всього підприємства в цілому.
Типи центрів фінансової відповідальності
Залежно від того, що саме з фінансової точки зору несе підприємству той чи інший центр, виділяється п'ять основних типів ЦФО:
- Центри доходу
- Центри витрат
- Центри маржинального доходу
- Центри прибутку
- Центри інвестицій
Дана класифікація заснована на поділі ЦФО за видами доходів/витрат, які визначаються, виходячи з функціональної діяльності центру.
Центри витрат утворюють підрозділи, які для виконання своїх функціональних обов'язків споживають різні ресурси, що означає для підприємства витрати. Відповідно, вони відповідають за величину зроблених у своїй діяльності витрат. Прикладом Центрів витрат є різні виробничі підрозділи і функціональні служби (цех, склад, бухгалтерія, реклама, охорона). Центри витрат визначають видаткову частину бюджету підприємства.
Центри доходу відповідають за дохід, який вони приносять фірмі за рахунок своєї діяльності і визначають дохідну частину бюджету. Центром доходу може виступати підрозділ компанії, займається реалізацією г...
