синтетичний облік руху коштів на розрахунковому рахунку за допомогою рахунку 51 «Розрахунковий рахунок». Відомість № 2 служить підставою фіксації руху коштів по дебету, а журнал-ордер №2 - відповідно - по кредиту.
З цих документів звітності підприємства бухгалтерами в головну бухгалтерську книгу переносяться дані обороту до кредитом і дебетом. Тут вони реєструються в розділі «Актив балансу» графі «Грошові кошти на розрахунковому рахунку».
На підставі досліджень, можна прийти до виаоду, що безготівковий розрахунок у ВАТ «СГ-трейдинг» відповідає вимогам Положення ЦБР від 3 жовтня 2002 N 2-П «Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації».
2.3 Аналіз грошових коштів організації
На підставі бухгалтерського балансу ВАТ «СГ-трейдинг» побудуємо агрегований аналітичний баланс. Порядок розташування виділених груп в аналітичному балансі - за принципом убування ліквідності активів і зниження терміновості погашення зобов'язань у пасиві.
У таблиці 2 Відображено дані аналітичних балансів на кінець кожного досліджуваного періоду. Дані для повторення аналітичних балансів взяті з бухгалтерських балансів (форма № 1) ВАТ «СГ-трейдинг».
Таблиця 2 -аналітичне баланс ВАТ «СГ-трейдинг», тис. руб.
Актив 2011г.2012 г.2013 г.Тис. руб.Уд. вага,% Тис. руб.Уд. вага,% Тис. руб.Уд. вага,% 12345671.Денежние кошти і короткострокові фінансові вкладення (S) 881,12221,9440,32. Дебіторська заборгованість та інші оборотні активи (Ra) 266134,6848972,4877756,93. Запаси і витрати (Z) 281136,51581,37865,1Всего поточних активів (At) 556072,2886975,6960762,34. Іммобілізовані засоби (F) 213627,8285124,4580637,7Ітого активів (Ba) +76961001172010015413100
Як видно з таблиці 2 в 2011 році в усі періоди велика частина у складі активів припадає на поточні активи, причому більшу частину з них складає дебіторська заборгованість. У 2012 році відбулося значне зменшення частки запасів і витрат (з 36,5 до 1,3%), в 2013 році частка даної статті дорівнює 5,1%.
Найменшу питому вагу займають кошти й короткострокові фінансові вкладення, це пояснюється тим, що фінансових вкладень підприємство не здійснює, а грошові кошти підприємство відразу ж пускає в поточну діяльність
Аналіз грошових коштів починається з оцінки наявності грошових коштів на підприємстві. Обов'язково розглядається динаміка відтоку і припливу грошових коштів на підприємстві.
Для аналізу надходження і вибуття грошових коштів досліджена динаміка на ВАТ «СГ-трейдинг». Вона наведена в таблиці 8.
Таблиця 8 - Динаміка грошових коштів ВАТ «СГ-трейдинг»
Найменування показателяГодиАбсолютное зміна, тис. руб.Темп росту,% +201120122013201220132012 до 20112013 до 20121.Остаток коштів на початок года3588222 + 53 + 134251,4252,32.Поступіло грошових коштів - всего166602592552334 + 9265 + 26409155 , 6201,9в тому числі: виручка від продажу товарів, продукції, робіт і послуг 151792509351767 + +9914 + 26674165,3206,3виручка від продажу основних засобів та іншого імущества1481812558 + 669-25454,868,7аванси, отримані від покупців (замовників) Інші поступленія34209-14-1158,845,03. Направлено грошових коштів - всего166412579152512 + 9150 + 26721155,0203,6в тому числі: на оплату придбаних товарів, робіт, послуг 68121572437042 + +8912 + 21318230,8235,6на оплату труда333753288927 + тисяча дев'ятсот дев'яносто-один + 2599159,7141,1Расчети з податків і зборів 391340265297 + 113 + 2271102,9131,6Прочіе витрати 25797131246-1866 + 53327,1174,84.Остаток грошових коштів на кінець звітного періода8822244 + 134-178252,319,8 Залишок коштів у ВАТ «СГ-трейдинг» на початок кожного аналізованого періоду збільшується в два з половиною рази.
Надходження коштів також стає більше, позитивний темп зростання спостерігається за надійшла виручці від продажу товарів, продукції, робіт і послуг.
Так в 2012 році вона зросла на 65,3%, а в 2013 році на 106,3%.
Виручка від продажу основних засобів та іншого майна знижується, в 2012 році в порівнянні з попереднім періодом вона стала менше на 45,2%, а в 2013 році на 31,3%.
У 2013 році зменшення надходжень від продажу основних засобів та іншого майна стало менше на 31,3%. Інші надходження також знижуються.
За використанню грошових коштів можна сказати, що витрачання грошових коштів в 2012 році збільшилося на 55,0%, а в 2013 році на 103,6%.
У тому числі, кошти спрямовані на оплату придбаних товарів зросли в 2012 році на 130,8%, а в 2013 році на 135,6%; на оплату праці в 2012 році направлено на 59,7% більше, ніж у 2011 році, а в 2013 році на 41,1% більше, ніж в 2012 році.
