м проголошеної диктатури пролетаріату, використовуваної для придушення опору повалених класів і для перейняття від них економічної влади.
Як же відбилося на обліковій науці поставлені новою владою завдання? У цей період бухгалтерський облік не збагатився новими ідеями, але й не розгубив старих. Найбільші вчені старої Росії - Є. Є. Сіверс, А. П. Рудановский, А. М. Галаган, Н. А. Кипарисів, Р. Я. Вейцман-видавали нові й успішно перевидавали старі праці. Впливовою людиною в середовищі бухгалтерів за Радянської влади стає А. М. Галаган (1879-1938). Учень - А. П. Рудановского і Ф. Беста-А. М. Галаган стає як би ідеологом обліку в умовах перемогла революції. Він підготовляв перший найважливіші нормативні документи в галузі рахівництва і не уявляючи собі облік поза подвійної бухгалтерії, взявся впроваджувати її в націоналізованих народне господарство, яке стрімко архаїзовані.
Вже 5 грудня 1917 були видані постанову Про утворення та склад колегії Комісаріату державного контролю. У складі комісаріату була створена Центральна державна бухгалтерія, яка повинна була складати до кінця звітного періоду генеральний баланс і звіт для подання і затвердження Всеросійського з'їзду Рад робітничо-селянських і солдатських депутатів.
ЦВК РРФСР 13 липня 1918 видав Основні положення обліку майна. Цим Положенням була зроблена спроба перейти у державному господарстві від кошторисного обліку до подвійного. Облік мав вестися звітним відділом Державного контролю, де передбачалося ведення Головної книги, що містить всього три активних рахунку: Нерухомого майна, матеріали та інвентар.
РНК РРФСР 27 липня 1918 було прийнято постанову про торгових книгах, ведення яких ставилося приватним торговим і торгово-промисловим підприємствам. Таким чином, перші кроки в області бухгалтерського обліку були спрямовані на саме широке поширення класичного обліку, використовуючи досвід європейських країн.
Нові облікові вимірники
У 1918 році, а точніше в його середині, в нашій країні все дуже змінилося. У той момент, уряд вирішив перейти до політики воєнного комунізму. Через це настав повний розвал господарського життя. Разом з тим різко погіршилися і умови праці рахункових працівників.
Наметившаяся з осені 1918 р ліквідація товарного господарства призвела до ідеї введення безгрошового обліку. У теорії обліку з'явилися нові проблеми, які розділили фахівців на три групи, які можна умовно назвати: романтики, натуралісти, реалісти.
Багато видних економісти, доводили, що при комунізмі грошовий вимірник втратив всякий сенс, і пропонували нові, на їхню думку, більш досконалі. Цю групу назвали романтиками. Її об'єднувало прагнення встановити новий вимірювач, що ділило їх три напрямки: трудове, енергетичне і предметне.
Найвпливовішим було трудове напрям, представники якого вважали за доцільне встановити вимір матеріальних цінностей в трудо годинах.
Енергетичне і предметне напрями не набули поширення. Серед його представників відзначимо М. Н. Сміт і С. А. Клепікова, які вважали, що в основу єдиного вимірника повинна бути покладена витрата умовної, наведеної одиниці енергії (ерг), і А. В. Чаянова, вважало, що повинна бути застосована умовна одиниця, відбиває величину втіленої у предметі кількості сировини і знарядь виробництва.
Бухгалтерський облік повинен був, по думці Чаянова, бути замінений, економічним урахуванням, суть якого в тому, що економічний облік результатів виробництва переноситься в главк, який оцінює роботу кожного підприємства з погляду нового поняття вигідності. У рамках же експлуатаційної одиниці може вестися тільки технічний облік. Найважливішим тут було висунення ними нового завдання обліку - виявлення народногосподарської ефективності замість визначення прибутку окремих підприємств.
Ідеї Чаянова, який вивчав селянські господарства, в даному випадку були продовженням спору про використанні подвійного запису в сільськогосподарському обліку.
Іншу групу становили натуралісти (П. Амосов, А. Савич, А. Ізмайлов). Визнаючи грошовий вимірник непридатним, вони не зваблювалися надіями знайти заміну, а тому розглядали бухгалтерію лише як матеріальний натуральний облік.
Найцікавішим дітищем Амосова і Савича було створення, як сказали б тепер, централізованої бухгалтерії, що враховує всі рух матеріалів межах Петрограда - чрезучет (надзвичайний облік). Все, що могли запропонувати романтики і натуралісти, це або використанню надуманих умовних до абсурду величин (Тред, ерги), або до повернення до найпершим часів історії рахівництва - до інвентарному натуральному обліку, позбавленому можливості дати хоч скільки-небудь узагальнююче вимір враховуються цінностям.
