мінностей у формуванні як позитивних, так і негативних грошових потоків, а також на оптимізацію середніх залишків готівки.
Заключним етапом оптимізації є забезпечення умов максимізації чистого грошового потоку підприємства, зростання якого забезпечує підвищення рівня самофінансування підприємства, знижує залежність від зовнішніх джерел фінансування.
Значні резерви підвищення ефективності і використання коштів криються безпосередньо в самому підприємстві. У сфері виробництва це відноситься, насамперед, до виробничих запасів. Будучи однієї зі складових частин оборотних коштів, вони відіграють важливу роль у забезпеченні безперервності процесу виробництва. У той же час виробничі запаси представляють ту частину засобів виробництва, яка тимчасово не бере участі в виробничому процесі.
Раціональна організація виробничих запасів є важливою умовою підвищення ефективності використання оборотних коштів. Основні шляхи скорочення виробничих запасів зводяться до їх раціонального використання; ліквідація наднормативних запасів матеріалів; удосконалення нормування; поліпшенню організації постачання, у тому числі шляхом встановлення чітких договірних умов постачань і забезпечення їхнього виконання, оптимального вибору постачальників, налагодженої роботи транспорту. Важлива роль належить поліпшенню організації складського господарства.
Скорочення часу перебування оборотних коштів у незавершеному виробництві досягається шляхом удосконалювання організації виробництва, поліпшенням застосовуваної техніки і технології, удосконалювання використання основних фондів, насамперед їхньої активної частини, економії за всіма статтями оборотних коштів.
Перебування оборотних коштів у сфері обігу не сприяють створенню нового продукту. Зайве відволікання їх у сферу обігу - негативне явище. Найважливішими передумовами скорочення вкладень оборотних коштів у цю сферу є, раціональна організація збуту готової продукції, застосуванні прогресивних форм розрахунків, своєчасне оформлення документації і прискорення її руху, дотримання договірної і платіжної дисципліни.
Прискорення обороту оборотних засобів дозволяє вивільнити значні суми і, таким чином, збільшити обсяг виробництва без додаткових фінансових ресурсів, а вивільнені кошти використати відповідно до потреб підприємства.
Так як у ВАТ «АОМЗ» не займаються прогнозуванням грошового потоку, а тільки працюють зі звітністю, то розробимо прогноз за фактичними даними.
Прогноз в нашому випадку грунтується на виявленні майбутніх значень показників (на основі Звіту про рух грошових коштів). Маючи фактичні значення показників, спрогнозуємо значення показників на трирічний період за допомогою Exсel.
На рис.3.1 прищепити графк прогнозу чистого грошового потоку ВАТ «АОМЗ». Чистий грошовий потік є одним з основних показників, що застосовуються для оцінки фінансового стану.
Він характеризує різницю між позитивним і негативним грошовими потоками (надходженням і витрачанням грошових коштів) і дозволяє багато в чому визначити фінансову рівновагу і темпи зростання ринкової вартості підприємства.
Чистий грошовий потік розраховується за певний інтервал часу (звітний період) за наведеною нижче формулою:
ЧДП=ПДП - ОДП (3.1)
У цій формулі прийняті наступні умовні позначення:
ПДП - сума позитивного грошового потоку (надходження грошових коштів) за звітний період;
ОДП - сума негативного грошового потоку (витрачання грошових коштів) за звітний період;
Малюнок 3.1 - Прогноз чистого грошового потоку ВАТ «АОМЗ»
Рівняння лінійного тренду має вигляд:
=ao + a1 * t, (3.2)
де ao і a1 - параметри рівняння; t - позначення часу.
Можна зробити висновок про те, що величина чистого грошового потоку буде рости і до 2015 року складе близько 2 млн.руб.
Таким чином, з метою вдосконалення аналізу грошових потоків необхідно підвищити якість інформаційної бази аналізу грошових потоків шляхом коригування вихідних даних з урахуванням інфляції, з урахуванням пріоритетності грошових виплат, застосовувати методи прогнозування грошових потоків.
ВИСНОВОК
Бухгалтерський облік грошових коштів на підприємстві повинен забезпечити своєчасне повне і точне відображення операцій з обліку грошових коштів; контроль за наявністю і збереженням грошових коштів у касі, на розрахунковому та інших рахунках у банках; контроль за використанням грошових коштів; контроль за своєчасними і правильними розрахункам...
