тановлено, яка частка відхилень у заробітної плати потрапляє на зміну чисельності продавців ТОВ «Форне плюс» і на зміну середньої заробітної плати, необхідно особливо ретельно зупинитися на аналізі факторів, що впливають на середню заробітну плату. Основним показником, що характеризує рівень оплати праці працівників ТОВ «Форне плюс», є їх середня заробітна плата. Дані про її зміні мають важливе значення для аналізу співвідношень між темпами зростання продуктивності праці та заробітної плати.
Середня заробітна плата визначається виходячи з фонду оплати праці працівників ТОВ «Форне плюс» і суми матеріального заохочення.
Розрахуємо середньорічну заробітну плату одного робітника за 2013 рік, для цього розрахуємо співвідношення річного фонду оплати праці/річну чисельність персоналу: 557,7 тис.руб./39 чол. =14,3 тис. Руб.
Середньомісячна заробітна плата визначається діленням середньорічної заробітної плати на кількість місяців у році:
Среднемес.з.п=среднегод.з.п/кол-во міс.=143000/12 міс.=11916 руб.
За даними таблиці 3 можна сказати, що середня заробітна плата одного продавця ТОВ «Форне плюс» в 2013 році зросла порівняно з 2012 і 2011 роками на 0,1 тис. рублів. Також збільшилася кількість годин, відпрацьованих за рік одним продавцем на 9 людино-годин. В результаті цих збільшень підвищилася середньогодинна заробітна плата на 2,5 рублів, це позитивний момент для продавців ТОВ «Форне плюс», але керівнику треба буде більше затрачати кошти оплату праці. Зростання середньогодинної заробітної плати відбулося за рахунок збільшення розміру премії з фонду матеріального заохочення та нераціонального використання фонду оплати праці.
При аналізі витрат на заробітну плату порівнюють звітні дані з плановими показниками і даними за попередній період і виявляють відхилення. Перевитрата фонду заробітної плати може викликатися збільшенням чисельності працівників проти плану, невиконанням плану продуктивності праці, нерівномірним виконанням товарообігу підприємством.
Таким чином, сума заробітної плати залежить від обсягу товарообігу, чисельності та складу працівників, продуктивності праці і ставок оплати праці. Необхідно проаналізувати ці фактори і визначити їх вплив на величину витраченого фонду заробітної плати. Розрахунок впливу цих факторів на фонд заробітної плати представлений в таблиці 4.
Таблиця 4 - Вихідні дані для розрахунку впливу факторів на фонд заробітної плати у ТОВ «Форне плюс» за 2011 - 2 013 р.р.
Показателі2011г.2012г.2013г.Темп динаміки,% Товарообіг, тис. руб.121851227712564102,34Фонд заробітної плати, тис. руб.554,4555,8557,7100,34Среднеспісочная чисельність продавців, чел.42423992, 86Среднегодовой оборот на одного продавців, руб.67553,6468235,5770069,43102,69Среднегодовая заробітна плата одного продавця, руб.132001323014300108,09
Дані таблиці показують, що по фонду заробітної плати продавців ТОВ «Форне плюс» має місце перевищення на суму 1,9 тис. рублів, або на 0,34%. Це перевищення утворилося в результаті підвищення середньої заробітної плати на 1 070 рублів, або на 8,09%, і зменшення чисельності продавців ТОВ «Форне плюс» на 3 людини, тобто на 7,14%.
Таким чином, на величину фонду заробітної плати ТОВ «Форне плюс» впливають три фактори: обсяг товарообігу, середня заробітна плата і середній оборот на одного продавця. Вплив цих факторів можна встановити способом ланцюгових підстановок. Алгоритм розрахунку:
) Вплив зміни товарообігу ТОВ «Форне плюс»:
? ФОП=(Т1 * СЗ0: W0r) - (Т0 * СЗ0: W0r).
? ФОП=(12564 * 13230: 292309,52) - (12277 * 13230: 292309,52)=+12,99 тис. рублів.
) Вплив зміни середньої заробітної плати одного продавця ТОВ «Форне плюс»:
? ФОП=(Т1 * СЗ1: W0r) - (Т1 * СЗ0: W0r).
? ФОП=(12564 * 14300: 292309,52) - (12564 * 13230: 292309,52)=+45,99 тис. рублів.
) Вплив зміни продуктивності праці продавців ТОВ «Форне плюс»:
? ФОП=(Т1 * СЗ1: W1r) - (Т1 * СЗ1: W0r).
? ФОП=(12564 * 14300: 322153,84) - (12564 * 14300: 292309,52)=- 56,94тис. рублів.
де, W0r - среднегодов вироблення за 2012 р (товарообіг/кількість персоналу, тобто 12277000/42=292309,52); r - середньорічна вироблення за 2013 (товарообіг/кількість персоналу, тобто 12564000/39 =322153,84).
Розрахунки показують, що збільшення обсягу товарообігу і середньої заробітної плати продавців призвели до зростання фонду заробітної плати на 58,98 тис. рублів. Разом з тим підвищення продуктивності праці призвело до е...
