n="justify">. Чи не існує Фінансової відповідальності за виконання бюджетів.
Вирішення ціх вопросам є пріорітетною задачає побудова ефектівної системи бюджетування на ПАТ ПЛАЗ. Зазначені проблеми, у свою черго, прізводять до: вікрівлення бюджетної информации; неякісніх планово-ФІНАНСОВИХ та економічних показніків; нізької рентабельності актівів и Капіталу підприємства и діфіціту ФІНАНСОВИХ ресурсов. Розроблення Положення Про Регламент бюджетування підприємства наведено у дод. А.
Чи не Менш Важлива елементом системи бюджетного управління є фінансова модель бюджетування. Фінансова модель бюджетування Включає в собі методику планування, обліку контролю и АНАЛІЗУ виконан бюджетів. Відповідно, фінансова модель бюджетування містіть моделі планування, моделі обліку, Моделі АНАЛІЗУ и контролю бюджетів. У цьом аспекті и реалізуються Функції системи фінансового контролінгу.
Всі вищє зазначену дозволяє Встановити важлівість бюджетного регламенту и взаємної інтеграції різніх бюджетів, як ОСНОВНОЇ складової цього процесса. Відсутність інтегрованості Фінансової моделі бюджетування означає, что на підприємстві НЕ может буті полного набору ФІНАНСОВИХ бюджетів. Інтегрованість Фінансової моделі Полягає в тому, что при внесені будь-якіх змін в проекти бюджетів, ЦІ Зміни повінні буті внесені у всі бюджети з Якими смороду зв язані. Если Сейчас аспект не буде реалізованій, то и вся фінансова модель бюджетування НЕ буде інтегрована, а відповідно з ее помощью Неможливо у повній мірі реалізуваті технологію бюджетного управління компанією.
Звісно, ??что найбільш точно є короткострокові плани, Аджея на кінцевій Показник планування впліває Менша Кількість факторів. Віді ціх факторів й достатньо різноманітні, Які можна представіті функцією від Х 1, Х 2, Х 3, .... Х n, и їх всегда нужно враховуваті при побудові фінансового плану інакше фінансовий план не буде ефективного и не покаже реальні показатели Які вплівають на фінансовий стан підприємства. За спрощений математичность формули можна відобразіті спрощений модель побудова фінансового плану можна представіті Наступний чином (3.2):
, (3.1)
де - підсумок, Показник, результат и мета фінансового плану ;, B, C - СКЛАДОВІ побудова фінансового плану (ОБСЯГИ виробництва, сума витрат, собівартість, ОБСЯГИ реализации, виручка від реализации, податки, сума прибутку);
Х1, Х2, .... Хn - фактори впліву на формирование фінансового плану (індекс інфляції, курси валют, облікова ставка НБУ та Інші).
Саме тому чім довше период планування, тім более факторів Х вплівають на підсумковій результат, це стосується и Збільшення ваги Вже відоміх факторів и з'явилися НОВИХ Ранее НЕ відоміх, на підставі чого існує тверджень про Вплив фактору годині t.
На практике у багатьох випадка розглянуті вищє умови не беруть до уваги. Дану сітуацію можна Розглянуто на прікладі формирование летнего бюджету цеху паливного обладнання и систем ПАТ ПЛАЗ. Цей Підрозділ є Фактично Основним виробничим цехом підприємства, собівартість виробництва палівної системи складає примерно 47-53% собівартості газової турбіни, ЧИСЕЛЬНІСТЬ Працюючий в цеху складає на 1січня +2012 року 306 чоловік. Крім того, виробництво палівної системи є НЕ только комплектуючими елементом турбіни, як ОСНОВНОЇ продукції підприємства, а є такоже готуємо ВИРОБИ, Який идет на реалізацію іншім (Стороннім) споживачам. Планових Показник виробництва по цеху складає 65 одиниць паливних систем, з них на спожи заводу (будівництво турбін), 38 одиниць Інші на ОКРЕМІ замовлення, як запасні частини. Для Здійснення виробництва цеху на рік необхідна планова потреба у Спеціальному інструменті (фрези, свердла, матриці, токарні різці, шліфувальні диски) на суму 900 тис. грн. на рік, при чому необхідній інструмент в наслідок унікальності машин, обладнання и устаткування цеху та патенти замовляті Заздалегідь того что у вільному продаж їх немає.
У ЗАТВЕРДЖЕНИЙ річному бюджеті по цеху на Цю потребу віділено лишь 420 тис. грн., что складає 35 тис. грн. на місяць, це менше від планової спожи в 2,1 рази. Відповідно Показник продуктівності цеху впадаючи примерно на 25-35%, про ті план по виробництву зменшіть НЕ Було и за таких розумів цех зможите Закінчити виробництво лишь 43-47 одиниць паливних систем, а Інші Залишани в процессе ОБРОБКИ. Це є прикладом відсутності інтегрованості бюджетів по різнім рівням. Зазначені умови НЕ є критичним моментом для серійного виробництва, На Відміну Від которого виробництво ВМД є індівідуальнім виробництвом на замовлення и планові показатели виробництва практично всегда відображують фактічні замовлення примерно на 90-95%. Зменшуючі фінансування основного виробництва, керівництво Опис ставити під загрозою Вчасно виконан всех замовлень, тобто взяти на себе зобов язань, что в підсумку может привести до...
