Реферат Методи зниження податку на прибуток організацій на прикладі ЗАТ "Юничел"

Тема: Курсовые обзорные

Однак, за думку чиновників, при формуванні резерву не враховуються витрати у вигляді пенсійних та В«травматичнихВ» внесків.

Зробимо розрахунок щомісячного відсотка відрахувань до В«відпускнийВ» резерв за формулою (1).

Щомісячний

відсоток відрахувань

в резерв витрат

на відпустку

Передбачувана

річна сума

витрат на

виплату відпускних

Передбачувана

річна сума

витрат на

оплату праці

х 100%

(1)

Формулу розрахунку щомісячного В«відпускногоВ» відсотка і суми відрахувань у резерв в конкретному місяці за формулою (2) також прописують в обліковій політиці фірми.

Сума відрахувань до

резерв в конкретному

місяці

Фактичні витрати на

оплату праці в цьому

місяці

Щомісячний відсоток

відрахувань у резерв

витрат на відпустку

(2)

Таким чином, сума відрахувань у резерв на оплату відпусток у кожному місяці буде коливатися залежно від фактичних витрат на оплату праці.

На кінець податкового періоду В«ЮничелВ» повинна провести інвентаризацію резерву.

За її підсумками роблять один з висновків:

- резерв недовикористаних. Решта на останнє число поточного податкового періоду суми резерву потрібно включити до складу доходів цього періоду;

- резерву не вистачило. У цьому випадку фірма зобов'язана суму фактичних витрат на оплату відпусток з урахуванням ЄСП включити до витрат на оплату праці.

При цьому суму невикористаного резерву включають до складу податкових доходів, якщо компанія вирішила на наступний рік його не створювати.

Для проведення інвентаризації резервів можна розробити спеціальний бланк (Уніфікованої форми немає). p> Проводячи інвентаризацію резерву на 31 грудня, потрібно уточнити його суму. Адже часто буває, що не всі заплановані відпустки працівники фактично використали.

Наприклад, співробітнику покладається 28 календарних днів відпустки на рік, а він використовував тільки 14.

Таким чином, виникне сума невикористаного резерву (її визначають за формулою (3). Для її розрахунку слід використовувати фактичні дані за рік. br/>

Сума

невикористаного

резерву за рік

Кількість днів невикористаної

відпустки за рік

Середньоденна сума витрат на оплату праці (включаючи ЕСН)

(3)

Для зближення бухгалтерського та податкового обліку В«відпускнийВ» резерв можна створити і в бухоблік.

Після проведення інвентаризації слід проаналізувати, що принесло фірмі використання резерву і чи вигідно його створювати в наступному році.

В«ЮничелВ» створює резерв на оплату відпусток у податковому обліку.