програми перевірки і вибору процедур збору аудиторських доказів доцільно скласти запитальник аудитора по виділених комплексам завдань (таблиця 3.1 і таблиця 3.2).
Таблиця 3.1
Тестування системи бухгалтерського обліку розрахунків з персоналом з оплати праці
№ п / пВопросиВаріант ответаДАНЕТ12341Есть чи на підприємстві розрахункові та платіжні відомості? +12342 Нумеруються чи розрахункові та платіжні відомості? +3 Чи є в бухгалтерії записки-розрахунок на відпустку, при звільненні та по відрядженнях? +4 Чи ведеться облік лікарняних листів? +5 Чи ведеться облік виконавчих листів? +6 Чи облік довідок підтверджують пільги? +7 Чи є на підприємстві затримки з розрахунками і виплатами по оплаті праці? +8 Чи застосовуються ПК для розрахунку утримань? +9 Чи застосовують ПК для виконання розрахунків по нарахуванню з / п? +10 Організовано чи гасіння (проставленням відмітки про оплату) первинних документів? +11 Чи застосовуються наряди на бригаду? +12 Чи ведуться розрахунки по нарахуванню почасових видів оплат відповідно до табеля робочого часу? +13 Перевіряє чи відділ кадрів або внутрішній аудитор правильність розрахунків по нарахуваннях різних видів оплат? +14 Проставлені чи в особових рахунках дані для правильного обчислення утримань: ПДФО? +15 Виконавчих листів? +16 Інших утримань? +17 Чи ведуться розрахунково-платіжні відомості? +18 Чи ведуться особові рахунки? +19 Організовано чи архівне зберігання документів по аналітичному обліку з працюючими? +20 Зіставляються чи нарахування на оплату праці з даними звітів по соціальному, медичному страхуванню і пенсійному фонду? +
За даними тестування системи бухгалтерського обліку її надійність можна оцінити рівну як:
питань - 100%.
ТАК - 17;
НІ - 3.
- внутрішньогосподарський аудиторський ризик.
За підсумками перевірки в ТОВ «КОМО» можна сказати, що організація системи бухгалтерського обліку операцій з оплати праці, загалом, відповідає вимогам оперативності та достовірності, і в процентному співвідношенні складає 85%.
Систему внутрішнього контролю регламентує федеральний стандарт № 8 «Оцінка аудиторських ризиків і внутрішній контроль, здійснюваний аудіруемим обличчям».
Система внутрішнього контролю включає такі елементи:
- контрольна середовище;
- процес оцінки ризиків аудіруемим особою;
- інформаційна система, в тому числі пов'язана з підготовкою фінансової (бухгалтерської) звітності;
- контрольні дії;
- моніторинг засобів контролю.
Поділ системи внутрішнього контролю на 5 елементів надає аудиторам зручний підхід для аналізу того, яким чином різні елементи системи внутрішнього контролю аудируемого особи можуть впливати на аудит. Такий підхід необов'язково відображає те, яким чином аудіруемое особа організувало і застосовує систему внутрішнього контролю. Аудитору важливо встановити, що конкретні засоби контролю ефективно запобігають або виявляють і усувають суттєві викривлення на рівні передумов підготовки фінансової (бухгалтерської) звітності в групах однотипних операцій, залишки по рахунках бухгалтерського обліку або випадках розкриття інформації. Аудитор може використовувати іншу термі...
