нологію та підходи при розгляді системи внутрішнього контролю і для опису різних елементів системи внутрішнього контролю та їх впливу на аудит за умови, що в ході аудиту будуть розглянуті всі елементи, зазначені в цьому правилі (стандарті).
При визначенні ефективності систем внутрішнього контролю значення мають багато факторів:
. Коло працівників, що беруть участь у формуванні інформації на підприємстві, і наявність у них відповідальності за доручену справу.
2. Наявність упорядкованих взаємовідносин між ними щодо ведення справ і формування інформації.
. Наявність технічних засобів контролю.
. Наявність технології контролю.
. Контрольовані параметри.
З бесіди з працівниками бухгалтерської служби встановлено, що:
. Робочі місця бухгалтерії повністю автоматизовані. Всі вживані алгоритми розрахунків з оплати праці відповідають вимогам нормативної документації;
2. Головний бухгалтер організації не здійснює контроль щодо запобігання помилок під час роботи розрахункової групи.
З бесіди з головним бухгалтером встановлено, що:
. Контроль за роботою розрахункової групи здійснюється тільки на кінцевій стадії розрахунків заробітної плати, тобто при складанні чека і підписання відомостей на видачу заробітної плати.
Таблиця 3.2
Тестування системи внутрішнього контролю розрахунків з персоналом з оплати праці
№ п / пВопросиВаріант ответаДАНЕТ12341Пріменяются типові форми документів з обліку особового складу Особисті картки (форма № Т - 2)? +2 Наказ про надання відпустки (форма № Т - 6)? +3 Наказ про переведення на іншу роботу (форма № 15)? +4 Наказ (розпорядження) про припинення трудового договору (ф. № Т - 8)? +5 Чи ведуться на робочих трудових книжки? +6 Чи перевіряється відділом кадрів відповідність застосовуваних окладів і розрядів робітників, встановлених у штатному розкладі? +7 Чи ведуться у відділах табелі обліку робочого часу? +8 Чи застосовуються на підприємстві затверджені відділом кадрів норми і розцінки по видах робіт? +9 Чи використовуються типових форми первинних документів? +10 Чи всі працівники підприємства отримують оплату праці через касу? +11 Чи положення про оплату праці? +12 Чи всі ставки з оплати праці визначаються наказом керівника? +13 Перевіряє чи відповідальний бухгалтер дані про місячних, квартальних і річних накопичення оплати праці? +14 Чи розроблені інструкції з обліку витрат і утримань з оплати праці? +15 Подаються чи кадрами в бухгалтерію списки щойно найнятих працівників? +16 Виписують чи відомості на виплату заробітної плати особи, що не займаються її нарахуванням? +17 Подаються чи списки звільнених працівників в бухгалтерію? +18 Розроблені посадові обов'язки працівників, що здійснюють нарахування оплати праці? +19 Звіряє чи бухгалтер обсяг виконаних робіт з нарахуванням оплати праці? +20 Під час відпустки бухгалтера по нарахування оплати праці чи виробляється його підміна? +
За даними тестування системи внутрішнього контролю її надійність можна оцінити рівну як:
питань - 100%
ТАК - 15;
НІ - 5.
- внутрішньогоспо...
