дарський аудиторський ризик.
Система внутрішнього контролю використовується для оцінки ризику засобів контролю. З отриманих даних систему внутрішнього контролю в ТОВ «КОМО» можна охарактеризувати на середньому рівні, тому що надійність дорівнює - 75%, і повністю розраховувати на систему внутрішнього контролю не можна.
.2 Проведення аудиту з застосуванням відповідних процедур для збору та формування аудиторських доказів
Почнемо перевірку розрахунків з робітниками і службовцями з оплати праці в ТОВ «КОМО» (Характеристика підприємства представлена ??в табл.3.2) з перевірки техніки заповнення первинних документів. Основна увага необхідно приділити правильності заповнення табелів обліку робочого часу. Перевірка показала, що випадків включення в них вигаданих (підставних) осіб немає, так як в нарядах і табелях обліку робочого часу прізвища збігаються з даними обліку особового складу. Випадків повторного нарахування сум за раніше оплаченим первинним документам, повторення одних і тих осіб у кількох розрахунково-платіжних відомостях не виявлено.
Таблиця 3.3
Місцезнаходження та правовий статус ТОВ «КОМО»
Повний наіменованіеОбщество з обмеженою відповідальністю «КОМО» ІНН/КПП6901015331/695001001Почтовий адрес170017, Росія, м. Твер, сел. Великі Перемеркі, 86. Види деятельностіПроізводітель молочної продукцііВіди продукцііМолоко, Сир, Масло, сметана, сир, масло вершкове, молоко питне, кефірОКВЕД15.51.11 - виробництво обробленого рідкого молока
При перевірці первинних документів аудитор виявив наступні недоліки:
- не у всіх облікових листах праці і виконаних робіт стоїть підпис начальників дільниць (2 з 5 перевірених документів містять тільки підпис бригадира);
- в нарядах на відрядну роботу (для бригади) не заповнена графа" Параграф єдиних норм і розцінок";
- в 1 із нарядів на відрядну роботу (індивідуальному) не проставлено шифр синтетичного обліку.
За підсумками проведеної перевірки правильності оформлення первинних документів складемо робочий документ аудитора РД - 1 «Аудит оформлення первинних облікових документів з обліку праці та її оплати» (Додаток 3). Цю форму можна використовувати в ході подальших внутрішніх аудиторських перевірок даної ділянки.
У процесі аудиту виявлені незначні порушення в організації ведення первинних документів, проте дані порушення не можуть вплинути на думку внутрішнього аудитора про достовірність бухгалтерської звітності за 2010 р.
Далі проведемо встановлення відповідності показників аналітичного обліку розрахунків по заробітній платі з записами в головній книзі та звітності на одну і ту ж дату. Для цього звіримо сальдо по рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» на перше жовтня 2010 року в Головній книзі і в балансі підприємства, що його складає у внутрішньому обліку.
У балансі по рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» розгорнуте сальдо: кредитове, що відбиває заборгованість господарства робітникам і службовцям по заробітній платі (керівництво пояснює його відсутністю грошей на розрахунковому рахунку), і дебетове, що показує заборгованість робітників і службовців господарству по заробітній платі, що свідчить про погану організацію розрахунків з працівниками (виплачено більше, ніж нал...
