ції, сформованих на основі касового методу шляхом включення до звіт господарських оборотів, пов'язаних з грошовими операціями.
Методичною основою прямого методу аналізу ДП-ов є балансовий метод, особливостями якого є наступне:
· не враховує тимчасової цінності грошей;
· розрахунок залишку грошових коштів ведеться на основі виразу:
ДСНП + ДПП-ДПо=ДСКП (2.1.1)
де ДСНП; ДСКП - залишок грошових коштів на початок і кінець періоду відповідно; ДПП - надходження грошових коштів за період; ДПо - вибуття грошових коштів за період.
Цей метод заснований на порівнянні показників, що містяться у звіті Про рух грошових коштів (див. додаток 1), обчислення та оцінці необхідних величин (абсолютних і відносних відхилень, темпів зростання і приросту, питомої ваги окремих показників (елементів) припливу і відтоку грошових коштів у загальному обсязі позитивних і негативних грошових потоків) за звітний період, а також оцінці динаміки досліджуваних показників.
Позитивна динаміка чистого грошового потоку з поточної діяльності характеризує масштаби зростання фінансового потенціалу організації.
За даними звітів про рух грошових коштів складається наступна таблиця (див. додаток 2).
У ній містяться показники, що відображають рух грошових коштів організації в абсолютному виразі і відносні показники, що характеризують структуру грошових потоків за видами діяльності: поточної, інвестиційної та фінансової.
Аналіз даних, представлених в таблиці, дозволяє робити висновки про зміну обсягу грошової маси в аналізованому періоді в порівнянні з попереднім як в частині надходження коштів, так і в частині їх відтоку, робити висновки щодо розвитку того чи іншого виду діяльності, їх прибутковості або збитковості, а також раціональності управління організацією грошовими потоками.
Розглядаючи показники грошових потоків за видами діяльності, слід зазначити, що найбільший обсяг грошової маси забезпечує основну поточну діяльність організації.
Необхідною умовою фінансової стабільності є таке співвідношення припливів і відтоків коштів у рамках поточної діяльності, яке забезпечило б збільшення фінансових ресурсів, достатня для здійснення операцій з інвестиційної та фінансової діяльності організації.
Подальший, більш детальний аналіз структури припливів і відтоків грошових коштів дозволяє оцінити структуру надходження і вибуття грошових коштів організації. Показники, що характеризують окремі елементи позитивних грошових потоків, об'єднані в три групи. У першу групу включені показники грошових надходжень, безпосередньо беруть участь у формуванні фінансового результату від основної діяльності організації. До складу другої групи увійшли показники грошових надходжень, що беруть участь у формуванні фінансових результатів лише побічно (кредити, позики та інші позикові кошти, отримані організацією на поворотній основі). Третя група показників включає надходження грошових коштів у вигляді доходів від фінансових, позареалізаційних операцій, а також доходів від продажу необоротних активів.
Показники, що відображають структуру негативних грошових потоків, об'єднані в групи виходячи з їх економічного змісту і сутності господарських операцій, пов'язаних з відтоком грошових коштів.
Значна увага в процесі аналізу грошових потоків має бути приділено аналізу рівномірності розподілу обсягів припливу і відтоку грошових коштів за окремими тимчасовим проміжкам. Це дозволить виявити характер коливань абсолютних і відносних величин грошових потоків під впливом різних факторів, зокрема сезонності виробництва і реалізації, визначити максимальні значення так званих піків відхилень від середніх величин, а також розробити пропозиції зі згладжування коливань.
За даними квартальної бухгалтерської звітності складається таблиця, в якій представлені грошові потоки по кварталах за аналізований період (див. додаток 3).
Для характеристики рівномірності розподілу грошових потоків по кварталах за поточний і базисний рік необхідно користуватися відносними величинами коефіцієнтів рівномірності.
Коефіцієнт рівномірності характеризує відносну величину середньоквадратичних відхилень фактичних значень показників від їх середньоарифметичного значення і розраховується за формулою:
До равн =1 - s : х (2.1.4)
де s
