відхилення (економію чи перевитрату). Однак аналіз витрат слід пов'язувати з вивченням товарообігу і тому необхідно дати оцінку витрат по їх рівню в відсотках до товарообігу. Відхилення за рівнем витрат від плану (або від минулого року) називається розміром зміни (підвищення або зниження):
,
де УІ отч - Фактичний рівень витрат звітного року,%;
УІ баз - Планової рівень витрат (або рівень базисного року),%.
Розмір зміни показує, на скільки відсотків до товарообігу фактичний рівень витрат вище або нижче базисного (планового або фактичного за минулий рік). Це один з найважливіших якісних показників, що відображають ефективність роботи підприємства харчування.
Ставлення розміру зниження або підвищення рівня витрат до базисного рівня, виражене в відсотках, називається темпом зміни (зниження або підвищення) рівня витрат виробництва та обігу:
.
Темп зміни показує, на скільки відсотків знизився або підвищився рівень витрат підприємства харчування по відношенню до базисного (планового або фактичного за минулий рік), якщо останній прийняти за 100%.
Витрати виробництва та обігу = Умовно-змінні витрати + + Умовно-постійні витрати
Умовно-змінні витрати = Транспортні витрати + Витрати на оплату праці персоналу + Витрати на зберігання, підробіток і подсортировку, упаковку товарів + Відсотки за користування кредитами та позиками + Втрати товарів і продуктів при перевезенні, зберіганні та реалізації + Витрати на тару + Податки, відрахування і збори, включаються у витрати + Інші нормовані витрати, що включаються у витрати + Інші витрати
Умовно-змінні витрати (базисний рік) = 62,4 тис. руб. + 3023,5 тис. руб. + 3,9 тис. руб. + 3,3 тис. руб. + 1267,1 тис. руб. + 20,4 тис. руб. + 100 тис. руб. = 4480,6 тис. руб.
Умовно-змінні витрати (звітний рік) = 163,3 тис. руб. + 11551,2 тис. руб. + 6,6 тис. руб. + 5,6 тис. руб. + 4035,1 тис. руб. + 50,1 тис. руб. + 900 тис. руб. = 16711,9 тис. руб.
Умовно-постійні витрати = Витрати з оренди (лізингу) основних засобів і нематеріальних активів + Витрати на утримання споруд, приміщень, інвентарю + Амортизація основних засобів і нематеріальних активів + Відрахування та витрати на ремонт основних засобів + Знос санітарного одягу, столової білизни, малоцінних і швидкозношуванихпредметів, столового посуду і приладів + Витрати на паливо, газ, електроенергію для виробничих потреб + Витрати на рекламу + Витрати на забезпечення умов праці персоналу + Витрати на управління і функціонування торговельної організації
Умовно-постійні витрати (базисний рік) = 120 тис. руб. + 388 тис. руб. + + 496,7 тис. руб. + 205,2 тис. руб. + 276,7 тис. руб. + 803,8 тис. руб. + 9,9 тис. руб. + 206 тис. руб. + 180 тис. руб. = 2686,3 тис. руб. p> Умовно-постійні витрати (звітний рік) = 611,6 тис. руб. + 1359,6 тис. руб. + 712,2 тис. руб. + 498,6 тис. руб. + 2486,8 тис. руб. + 3221,1 тис. руб. + + 18,5 тис. руб. + 540,2 тис. руб. + 548,7 тис. руб. = 9997,3 тис. руб. p> Витрати виробництва та обігу, всього (базисний рік) = 4480,6 тис. руб. + + 2686,3 тис. руб. = 7166,9 тис. руб. p> Витрати виробництва та обігу, всього (звітний рік) = 16711,9 тис. руб. + + 9997,3 тис. руб. = 26709,2 тис. руб. br/>
Таким чином, за порівняно з базисним роком витрати виробництва та звернення збільшилися на 19542,3 тис. руб. (26709,2 тис. руб. - 7166,9 тис. руб.), темп зміну склав 372,7% (26709,2 тис. руб./7166,9 тис. руб.). Умовно-постійні витрати збільшилися на 7311 тис. руб. (9997,3 тис. руб. - 2686,3 тис. руб.), Темп зміни склав 372,2% (+9997,3 тис. руб./2686,3 тис. руб.). Умовно-змінні витрати збільшилися на 12231,3 тис. руб. (16711,9 тис. руб. - 4480,6 тис. руб.), Темп зміни склав 373% (16711,9 тис. руб. /4480,6 тис. руб.). p> Проаналізувати динаміку витрат виробництва і обігу, використовуючи дані таблиць 5.2-5.6.
В
Таблиця 5.2 Динаміка витрат виробництва і звернення ресторану "Мінськ"
Стаття
Базисний рік
Звітний рік
Відхилення
Звітний рік,% до базисного
Товарообіг, тис. руб.
26762
97933
+71171
365,9
витратиш виробництва та обігу, тис. руб.
7166,9
26709,2
+19542,3
372,7
Рівень витрат виробництва і обігу,% до товарообігу
26,8
27,3
+0,5
-
...
