аналізу грошових потоків - отримання необхідного обсягу їх параметрів, що дають об'єктивну, точну і своєчасну характеристику напрямків надходження і витрачання грошових коштів, обсягів, складу, структури, об'єктивних і суб'єктивних, зовнішніх і внутрішніх факторів, що роблять різний вплив на зміну грошових потоків.
Завданнями аналізу грошових потоків організації є:
-оцінка оптимальності обсягів грошових потоків організації;
-оцінка грошових потоків за видами господарської діяльності;
-оцінка складу, структури, напрямків руху грошових коштів;
-встановлення джерел надходження і напрямів витрачання грошових коштів;
-виявлення та вимірювання впливу різних факторів на формування грошових потоків, а також комплексне дослідження факторів, що роблять на грошові потоки прямий і непрямий вплив;
-встановлення причин відхилення чистого грошового потоку від чистого прибутку;
-розрахунок рівня достатності надходження грошових коштів;
-оцінка динаміки потоків грошових коштів і визначення збалансованості припливу і відтоку грошових коштів за обсягом і часу;
-виявлення та оцінка резервів поліпшення використання грошових коштів, підтримання достатнього рівня ліквідності підприємства;
-розробка пропозицій щодо реалізації резервів підвищення ефективності використання грошових коштів.
Сенс цього напрямку аналітичних досліджень пояснюється наступними обставинами:
З позиції поточної діяльності грошові кошти відіграють найважливішу роль (служать універсальним засобом для ліквідації будь-яких прогалин і збоїв у фінансовому та виробничому процесах). p> Прибуток і грошові кошти - не одне і те ж; в поточної діяльності доводитися працювати не з прибутком, а з грошима.
З позиції контролю і оцінки ефективності функціонування підприємства важливо уявляти, які види діяльності генерують основний обсяг грошових надходжень і відтоків. Не випадково звіт про рух грошових коштів, що є квінтесенцією методики аналізу, входить до число звітних форм будь-якого західного підприємства і нерідко наводиться в річному звіті. Логіка цієї форми представлена ​​на рис. 1. br/>В
Рис. 1. Логіка В«Звіту про рух грошових засобів В»
ДСНП + ДПП - Дпо + ДСКП (1)
Де ДСНП - залишок коштів на початок періоду; ДПП - надходження коштів за період (притоки); ДПо - вибуття грошових коштів за період (відтоки); ДСКП - залишок грошових коштів на кінець звітного періоду.
В аналітичному плані особливий інтерес представляють кілька показників, що виводяться в ході побудови звіту, в Зокрема зміна залишку грошових коштів, тобто різниця сумарних припливів і відтоків. Оскільки виділяється кілька напрямків діяльності, то у звіті про рух грошових коштів по суті робиться факторне розкладання показника зміни коштів.
В
1.2 Методичні прийоми аналізу грошових потоків
Рішення завдань аналізу грошових потоків можливо за наявності відповідного методичного забезпечення. p> Найбільше поширення в сучасній аналітичної літературі отримали інструменти, які дають можливість встановити джерела надходження і напрямки використання грошових коштів, а також визначити причини відхилення залишку грошових коштів від чистого фінансового результату, отриманих підприємством за звітний період часу. p> Отримати відповідь на запитання про джерела надходження та напрями використання грошових коштів передбачається шляхом деталізації показників В«Надійшло коштів за досліджуваний періодВ» і В«Витрачено грошових коштів за досліджуваний періодВ». При формалізації взаємозв'язку між названими показниками і їх складовими враховуються дані передбачені формою № 4 В«звіт про рух грошових коштівВ». Базові формули для проведення дослідження джерел надходжень та напрямів використання грошових коштів можна представити в наступному вигляді:
П = SПi (2)
де П - надійшло грошових коштів за досліджуваний період; Пi - стаття (вид) надходження грошових коштів.
Р = S Рi (3)
де Р - витрачено коштів за досліджуваний період; Рi - стаття (вид) витрачання грошових коштів.
При аналізі джерел надходження і напрямків використання грошових коштів встановлюється їх склад, розглядається динаміка обсягу надійшли і спрямованих (використаних грошових коштів у цілому та в розрізі кожного доданка. Для оцінки динаміки визначається абсолютне відхилення, темп зростання і темп приросту. Одночасно розраховується питома вага кожного джерела та напрямки використання в загальній сумі надійшли і спрямованих грошових коштів з метою виявлення більш суттєвих, значно вплинули на обсяг грошових потоків.
Показники джерел надходження і напрямків використання грошових коштів підприємства відображають фактори, прямо визначають кінцевий залишок і чистий залишок цих коштів.
Чистий залишок грошових коштів за період - показник чисельно дорівнює величині чистого ...
