align="justify"> Гроші є і умовою і продуктом виробництва одночасно. Вони - універсальний ресурс, що володіє здатністю рухати всі процеси обігу та виробництва капіталу, створювати новий продукт або відтворювати самих себе. Будь-яка діяльність підприємства весь час супроводжується рухом грошових коштів.
Грошові кошти - найважливіший вид фінансових активів, що представляють собою кошти в валютах, що знаходяться в легко реалізованих цінних паперах, а також у платіжних та грошових документах [8, с. 25].
Безперервний процес руху грошових коштів називають грошовим потоком. Однак сам процес руху грошових коштів настільки різноманітний, що на питання про те, що ж називати грошовим потоком і як його розраховувати багато економістів відповідають по-різному.
Серед різноманіття думок можна виділити два основні підходи до визначення поняття «грошовий потік», а саме:
Грошовий потік (англ. lt; # justify gt; Нетто-грошовий потік - це різниця між вхідними та вихідними грошовими потоками. Він формується на кінець періоду, відображаючи результат руху грошових коштів за основними видами господарської діяльності підприємств: поточної , інвестиційної та фінансової.
Доцільно виділити наступні види грошових потоків [10, с 19]:
Валовий грошовий потік характеризує всю сукупність надходжень або витрачання грошових коштів в аналізованому періоді часу.
Надмірна/дефіцитний грошовий потік - потік, при якому надходження коштів істотно вище/нижче реальної потреби підприємства в цілеспрямованій їхній витраті. Свідченням надлишкового грошового потоку є висока позитивна величина чистого грошового потоку, що не використовується в процесі здійснення господарської діяльності підприємства; Негативне ж значення суми чистого грошового потоку автоматично робить цей потік дефіцитним.
Майбутній грошовий потік - це грошовий потік підприємства, який планується отримати в майбутньому, наведений за вартістю до поточного.
Регулярний грошовий потік - надходження або витрачання грошових коштів по окремих господарських операціях, здійснюваним постійно по окремих інтервалах цього періоду.
На формування грошових потоків впливають внутрішні фактори: залежать від специфіки діяльності організації, і зовнішні: економічна і політична обстановка, законодавчі основи. Створення та підтримка певних зовнішніх умов, що впливають на грошові потоки підприємств, є прерогативою держави. Основою правового регулювання в країні є Конституція РФ [11, с. 5].
Державою створена певна система нормативного регулювання обліку грошових коштів в РФ, що складається з 4-х рівнів [1, 3]:
a) 1-й рівень: закони РФ, укази Президента РФ, постанови Уряду РФ, встановлює єдині правові і методологічні основи організації та ведення бухгалтерського обліку;
b) 2-й рівень: положення (стандарти) з бухгалтерського обліку (ПБО), затверджені Мінфіном Росії;) 3-й рівень: методичними вказівками, положеннями, інструкціями, роз'яснювального, уточнюючого, рекомендаційного характеру з окремих питань бухгалтерського обліку та звітності, затвердженими Мінфіном Росії;) 4-й рівень: документи, що регламентують бухгалтерський облік і бухгалтерську звітність в самій організації. До них відноситься наказ керівника організації «Про облікову політику».
До методів державного регулювання відносять [1, 3]:
a) визначення форм розрахунків, які може використовувати підприємство;
b) регулювання податкових ставок, різних обов'язкових платежів, розмірів митних тарифів і т. п .;) визначення складу бази оподаткування, розрахунку відрахувань; організація ринку державних і корпоративних цінних паперів, надання трансфертів.
Грошовий потік - найважливіший показник, «кровоносна система» будь-якої організації, ефективне управління яким дозволить з максимальною вигодою досягти мети підприємства - отримання прибутку.
1.2 Аналіз руху грошових коштів
Аналіз руху грошових коштів є основним видом аналізу діяльності підприємства, що дозволяє визначити його фінансову стійкість. Необхідність проведення такого аналізу обумовлена ??бажанням будь-якого підприємства стабільно функціонувати на ринку, отримувати максимальний прибуток при найменших витратах.
Основна мета даного аналізу - встановлення реального фінансового стану підприємства шляхом виявлення причин нестачі або надлишку грошових коштів на підприємстві, визначення джерел надходжень та напрямів їх використання.
Для досягнення даної мети в процесі аналізу вирішуються наступні завдання:
виявлення надлишку або нестачі грошових коштів;
