лік
1.Теоретические основи обліку та аналізу грошових коштів підприємства
.1 Теоретичне обґрунтування обліку грошових коштів
Для здійснення організацією будь основної діяльності (виробничої, посередницької, комерційної і т.д.) необхідні грошові кошти. Грошові кошти організації утворюються при продажу готової продукції, товарів, від надання сервісних та інших послуг, а також у вигляді надходжень від операцій з цінними паперами і т.д.
Під організацією бухгалтерського обліку грошових коштів розуміється система умов і елементів облікового процесу, що складається з первинного обліку та документування здійснюваних в організації операцій по коштах. Структура видів грошових коштів представлена ??на малюнку 1.
Малюнок 1 - Схема видів грошових коштів
Підприємства, організації та установи незалежно від їх організаційно-правової форми зобов'язані:
- зберігати свої грошові кошти в установах банків;
- проводити розрахунки за своїми зобов'язаннями з іншими підприємствами в безготівковому порядку через установи банків;
- мати у своїй касі готівку в межах лімітів, затверджених установами банків за погодженням з керівниками організацій;
- здавати в банк всю готівку понад встановлених лімітів залишку готівки в касі в порядку і строки, узгоджені з установою банку;
- мають право зберігати у своїх касах готівку понад встановлені ліміти лише для оплати праці, виплати допомоги по соціальному страхуванню, стипендій, пенсій і тільки на строк не більше трьох робочих днів, включаючи день отримання грошей в установі банку) [??].
Важлива роль грошових коштів у забезпеченні фінансово - господарської діяльності обумовлює необхідність організації безперервного та своєчасного обліку грошових коштів та операцій з їх руху; контролю наявності, збереження та цільового використання грошових коштів та грошових документів; контролю за дотриманням касової і розрахунково-платіжної дисципліни.
Існують два види обліку розрахунків коштами на підприємстві - готівкою і безготівковим шляхом.
Порядок зберігання, ведення і витрачання грошових коштів в касі встановлений Положенням Центрального банку Російської Федерації від 12.10.2011 р № 373-П «Про порядок ведення касових операцій з банкнотами і монетою Банку Росії на території Російської Федерації »[??].
Для здійснення розрахунків готівкою кожна організація повинна мати обладнану касу і вести касову книгу за встановленою формою. Всіма операціями з прийому і видачі грошей з каси займається - касир. При оформленні на роботу з касиром укладається письмове зобов'язання - Договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність, за яким касир приймає на себе матеріальну відповідальність за грошові суми та інші цінності знаходяться в касі підприємства. Якщо по недбалості, халатності або необережності касиром буде завдано шкоди господарству, то він зобов'язаний його відшкодувати. У тих випадках, коли з вини керівників організації не були створені необхідні умови, щоб забезпечити схоронність коштів при зберіганні і транспортуванні, вони несуть відповідальність у встановленому законодавством порядку.
Відсутність договору про повну матеріальну відповідальність виключає можливість стягнення сум допущених нестач у повному обсязі. У цьому випадку до касира може бути застосована тільки обмежена матеріальна відповідальність: стягнуто збитків у розмірі, що не перевищує його окладу.
При відсутності в штатному розписі посади касира його права та обов'язки поширюються на працівників, які виконують його функції.
Саме приміщення каси має бути ізольованим. Грошові кошти та цінності повинні зберігатися в сейфі, при цьому касир не має права зберігати в касі підприємства цінності, не належать підприємству.
Усі готівкові гроші, що надходять в організацію, повинні бути здані в кінці дня в банк. В касі підприємства дозволяється мати мінімальні суми грошових коштів, для оплати дрібних господарських витрат, видачі авансів на відрядження та інших невеликих платежів. Для цього установа банку встановлює ліміт залишку коштів у касі. Ліміт визначається виходячи з обсягів готівково-грошового обороту підприємств з урахуванням особливостей режиму його діяльності, порядкам термінів здачі готівкових коштів в установи банків, забезпечення схоронності і скорочення зустрічних перевезень цінностей.
Порушенням порядку роботи з готівкою, порядку ведення касових операцій, накопичення в касі готівки понад встановлених лімітів, неоприбуткування грошей в касу ...
