Емерсон критикував традиційну бухгалтерію за її історичність. На його думку облік повинен бути спрямований у майбутнє, він повинен нк констатувати доконане, а попереджати майбутнє. Іншими словами, господарський процес повинен бути проконтрольована (тобто запланований) до його реального початку. p align="justify"> Дж. Чартер Гаррісон в 1911 році розробив і впровадив першу повну діючу систему нормативного визначення витрат, а в 1918 р. (статті на тему В«Облік собівартості в допомогу виробництвуВ») вперше опублікував ряд рівнянь для аналізу змінних витрат, а так само численні варіанти обліку витрат за методом В«стандарт-костВ». Гаріссон вивів два положення:
) усі зроблені витрати в обліку повинні бути співвіднесені зі стандартними;
) відхилення, виявлені при порівнянні фактичних витрат зі стандартними, повинні бути розчленовані по причин.
Харрінгтон Емерсон в 1908, 1909 рр.. в журналі В«ІнженерВ» (В«Engineering MagazineВ») пропагував розвиток інформаційної системи, спеціально спрямованої на досягнення певного рівня продуктивності. Частина міркувань була присвячена ролі обліку в досягненні продуктивності. p align="justify"> Метод В«стандарт-костВ» задовольняє запити підприємця і служить потужним інструментом для контролю виробничих витрат. На основі встановлених стандартів можна заздалегідь визначити суму очікуваних витрат на виробництво і реалізацію виробів, обчислити собівартість одиниці виробу для визначення цін, а також скласти звіт про очікувані доходи майбутнього року. При цій системі інформація про наявні відхилення використовується керівництвом для прийняття ним оперативних управлінських рішень. В основі системи Стандарт-кост лежить випереди валий (до початку виробничого процесу) нормування витрат за статтями витрат:
основні матеріали;
оплата праці основних виробничих робітників;
виробничі накладні витрати (заробітна плата допоміжних робітників, допоміжні матеріали, орендна плата, амортизація обладнання тощо);
комерційні витрати (витрати по збуту, реалізації продукції).
Попередньо обчислені норми розглядаються як твердо встановлене ставки, з тим, щоб привести фактичні витрати у відповідність зі стандартами шляхом вмілого керівництва підприємством. Встановлені норми не можна перевиконати. Підвищення норми означає, що вона була встановлена ​​помилково. При виникненні відхилень стандартні норми не змінюють, вони залишаються відносно постійними на весь встановлений період, за винятком серйозних змін, що викликаються новими економічними умовами, значним підвищенням або зниженням вартості матеріалів, робочої сили або зміною умов і методів виробництва. Відхилення між дійсними і передбачуваними витратами, що виникають у кожному звітному періоді, протягом року накопичуються на окремих рахунках відхилень і повністю списуються не так на ви...
