сподарська операція викликає або надходження, або витрачання грошових коштів. Безперервний процес руху грошових коштів у часі являє собою
грошовий потік. Аналіз грошових коштів проводиться по організації в цілому, а також в розрізі основних видів господарської діяльності та центрами відповідальності. Основними джерелами даних для аналізу є «Звіт про рух грошових коштів» (Додаток 13), «Бухгалтерський баланс» (Додаток 14), «Додаток до балансу» (Додаток 15), дані синтетичного та аналітичного бухгалтерського обліку по рахунках грошових коштів.
Основними завданнями аналізу грошових коштів є:
- виявити рівень достатності грошових коштів, необхідних для нормального функціонування організації;
- визначити ефективність та інтенсивність їх використання в процесі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності;
вивчити фактори і спрогнозувати збалансованість і синхронізацію припливу і відтоку грошових коштів за обсягом і часу для забезпечення поточної і перспективної платоспроможності організації.
Особливе значення для стабільної діяльності організації має швидкість руху грошових коштів. Одним з основних умов фінансового добробуту підприємства є приплив коштів, що забезпечує покриття його поточних зобов'язань. Отже, відсутність такого мінімально необхідного запасу грошових коштів свідчить про наявність фінансових ускладнень у організації.
3.2 Методика проведення аналізу використання коштів
Існують різні способи аналізу використання грошових коштів.
Зокрема, барометром виникнення фінансових ускладнень є тенденція скорочення частки грошових коштів у складі поточних активів організації при зростаючому обсязі його поточних зобов'язань. Тому щомісячний аналіз співвідношення грошових коштів і найбільш термінових зобов'язань (термін яких закінчується в поточному місяці) може дати досить промовисту картину надлишку (нестачі) грошових коштів в організації.
Іншим способом оцінки достатності грошових коштів є визначення тривалості періоду обороту. З цією метою використовується формула:
Період обороту=(Середні залишки коштів * тривалість періоду)/Оборот за період
Для розрахунку залучаються внутрішні облікові дані про величину залишків на початок і кінець періоду за рахунками грошових коштів (50, 51, 52, 55)
Для того, щоб розкрити реальний рух грошових коштів в організації, оцінити синхронність надходження і витрачання грошових коштів, а також пов'язати величину отриманого фінансового результату зі станом грошових коштів, слід виділити і проаналізувати всі напрямки надходження (припливу) грошових коштів, а також їх вибуття (відтоку).
Зазначені напрями руху грошових коштів прийнято розглядати окремо в розрізі наступних основних видів діяльності: поточної, інвестиційної, фінансової.
Приплив грошових коштів у рамках поточної діяльності пов'язаний, в першу чергу, з отриманням виручки від реалізації продукції, виконання робіт і надання послуг, а також авансів від покупців і замовників; відтік - зі сплатою по рахунках постачальників і інших контрагентів, виплатою заробітної плати працівникам, виробленими відрахуваннями до фондів соціального страхування і забезпечення, розрахунками з бюджетом за належними до сплати податків. До поточної діяльності підприємства прийнято також відносити і виплачені (отримані) відсотки за кредитами.
Рух грошових коштів у розрізі інвестиційної діяльності пов'язано з придбанням (реалізацією) майна, що має довгострокове використання. У першу чергу, це стосується надходження (вибуття) основних засобів і нематеріальних активів.
Фінансова діяльність підприємств пов'язана в основному з припливом коштів внаслідок отримання довгострокових і короткострокових кредитів і позик і їх відтоком у вигляді виплати дивідендів та погашення заборгованості за отриманими раніше кредитами.
Прямий метод складання звіту передбачає відображення безпосередніх потоків грошових коштів, що надійшли від покупців, виплачених персоналу тощо.
Непрямий метод складання звіту дає відображення тільки частини потоку грошових коштів, що не включає валові надходження і витрати від основної виробничо-господарської діяльності.
Аналіз руху грошових коштів також можна проводити прямим і непрямим методом.
Методика аналізу руху грошових коштів прямим методом досить проста. Форму № 4 «Звіт про рух грошових коштів» слід доповнити розрахунками відносних показників структури припливу і відтоку грошових коштів за видами діяльності.
Головним...
