недоліком прямого методу аналізу руху грошових коштів є те, що він не розкриває взаємозв'язку отриманого фінансового результату і зміни коштів на рахунках організації.
Величина припливу грошових коштів істотно відрізняється від суми отриманого прибутку.
1. Прибуток (збиток), що відображаються у формі №2 (Пріложеніе16), формується відповідно до принципів бухгалтерського обліку, згідно з якими витрати і доходи визнаються в тому обліковому періоді, в якому вони були нараховані (незалежно від реального руху грошових коштів):
- наявність витрат майбутніх періодів;
- наявність відкладених платежів, тобто нарахованих, які збільшують собівартість продукції, а реального відтоку грошових коштів немає;
витрати поточні і капітальні.
Поточні витрати безпосередньо відносяться на собівартість, а капітальні відшкодовуються протягом тривалого часу (амортизація), але саме вони супроводжуються значним відтоком грошових коштів.
2. Джерелом збільшення грошових коштів може бути не тільки прибуток, але і позикові кошти.
. Придбання активів довгострокового характеру не відбивається на прибутку, а їх реалізація змінює фінансовий результат.
4. На величину фінансового результату впливають витрати, не супроводжувані рухом грошових коштів (амортизація).
. Зміни у складі власного оборотного капіталу. Збільшення залишків поточних активів призводить до додаткового відтоку грошових коштів, а скорочення - до їх притоку.
6. Наявність кредиторської заборгованості дозволяє підприємству використовувати запаси, які ще не сплачені.
При непрямому методі фінансовий результат перетворюється за допомогою ряду коригувань у величину зміни грошових коштів за період. На першому етапі встановлюють відповідність між фінансовим результатом і власним оборотним капіталом. Для цього усувають вплив на фінансовий результат операцій нарахування зносу і операцій, пов'язаних з вибуттям об'єктів довгострокових активів. При нарахуванні амортизація відноситься на собівартість продукції. Оскільки зменшення прибутку в результаті цього не веде до скорочення грошових коштів, то для отримання реальної величини грошових коштів сума нарахованої амортизаціїі (оборот за кредитом рахунків 02, 05) повинні бути додані до нерозподіленого прибутку. Вибуття основних засобів та інших необоротних активів викликає збиток у розмірі їх залишкової вартості, який фіксується на рахунку 91 і потім списується на зменшення фінансового результату в дебет рахунку 99 «Прибутки та збитки». На величину грошових коштів ця операція не впливає, оскільки відтік коштів був значно раніше - в момент придбання цих активів. Отже, сума збитку в розмірі недоамортизованої вартості повинна бути додана до величини прибутку. На другому етапі коригування встановлюють відповідність змін власного оборотного капіталу і грошових коштів. Слід визначити, як зміна по кожній статті оборотного капіталу позначилося на стані грошових коштів організації.
Аналіз руху грошових коштів дає можливість оцінити:
- в якому обсязі, і з яких джерел були отримані надійшли грошові кошти, які напрямки їх використання;
- чи достатньо власних коштів організації для інвестиційної діяльності;
чи в змозі організація розплатитися за своїми поточними зобов'язаннями;
чи достатньо отриманого прибутку для обслуговування поточної діяльності.
На ТОВ «Аттик» аналіз руху грошових коштів проводився прямим методом, згідно з таблицею
Таблиця
Рух грошових коштів на ТОВ «Аттик» (прямий метод)
ПОКАЗАТЕЛІІсточнікі інформацііСумма, тис. руб.1. ПОТОЧНА ДІЯЛЬНІСТЬ 1.1 Приплив грошових коштів (надходження): Виручка від продажу продукції, робіт, послуг; Аванси, отримані від покупців та інших контрагентів; Інші надходження (повернення коштів від постачальників; сум, виданих раніше підзвітним особам; кошти за цільовим фінансуванню та ін.) 1.2. Відтік грошових коштів: Платежі за рахунками постачальників і підрядників; Виплата заробітної плати (основної та додаткової); Відрахування до фондів соціального страхування та забезпечення; Розрахунки з бюджетом; Аванси видані; Сплата відсотків по кредиту; Виплати по фонду споживання; Інші платежі; РАЗОМ приплив коштів ВІД Т.Д. 2. ІНВЕСТИЦІЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ 2.1 Надходження: Виручка від реалізації основних засобів, НМА, довгострокових фінансових вкладень 2.2 Відтік: Придбання засобів довгострокового використання Разом відтік грошових коштів у результаті І.Д. 3. ФІНАНСОВА ДІЯЛЬНІСТЬ 3.1 Приплив: Отримані позички, позики 3.2 Відтік: Повернення отримани...
