твах грає і організаційний етап бюджетування, на якому відбувається жорстке опис регламенту бюджетування. Тут необхідно визначити: по-перше, бюджетний період; сформувати порядок його розробки; об'єднання видів бюджету та коригування; визначити процедуру оцінки виконання форм бюджету, аналізу причин відхилень фактичних значень від прогнозованих раніше; визначити і розписати весь процес консолідації, погодження та затвердження.
Дуже важливим для бюджетування є визначення та розмежування повноважень і відповідальності окремих служб. Ситуація, коли інтереси служб перетинаються, а повноваження дублюються, рідко призводить до позитивних результатів raquo ;.
У зв'язку з цим, основою процесу бюджетування повинен бути документ, в якому чітко обумовлені права та обов'язки всіх що у ньому підрозділів, форми і терміни наданої інформації, одержувачі проміжних і результуючих документів.
Життєво необхідним для бюджетування є наявність колегіального розпорядчого органу - бюджетного комітету. По суті, бюджетний комітет є головним підрозділом в системі бюджетування. Якщо на підприємстві немає подібної структури, яка має повноваження перерозподіляти кошти між статтями бюджету, розробляти заходи з ліквідації дефіциту бюджету, карати і заохочувати відповідальних осіб, система бюджетування не має сенсу. У такому випадку ефективне управління ресурсами стає можливим.
Отже, стандартну процедуру бюджетування можна описати таким чином: центри витрат і центри доходів формують свої бюджети, фінансисти планують притоки і відтоки грошових коштів, а також види платежів, економічні служби виробляють консолідацію бюджетів, їх аналіз та підготовку бюджетних документів. При цьому багато часу йде на коригування бюджетів та їх узгодження. У результаті багаторазових переміщень документа зверху вниз і знизу вгору формується остаточний варіант бюджету, який затверджується керівництвом підприємства. Але все це можливо тільки за умови, що керівництво підприємства усвідомлює всю важливість і необхідність тотального планування виробництва або так звану включеність керівництва.
Надзвичайно важливим етапом бюджетування є збір фактичної інформації та моніторинг виконання бюджету. Джерелом фактичної інформації може служити бухгалтерська система підприємства, але в цьому випадку дані явно запізнюються - організація оперативного контролю за виконанням бюджету, необхідна для прийняття управлінських рішень, неможлива. У зв'язку з цим підрозділи повинні оперативно готувати інформацію про виконання бюджету і передавати її у відповідні служби для консолідації та підготовки звіту про виконання бюджету. В результаті, здійснюється контроль за виконанням бюджету, що включає порівняння фактичних і планових витрат і надходжень по статтях бюджету і підрозділам (центрам відповідальності). Встановлюється поріг значимості відхилень між плановими і фактичними показниками. При перевищенні цього порога необхідний детальний аналіз причин невиконання бюджету.
Таким чином, за допомогою бюджетів здійснюється контролінг економічної системи підприємства - управління за відхиленнями від запланованих (нормативних) показників. Управління за відхиленнями засноване на принципі зворотного зв'язку і відповідає автоматичному регулюванню в технічній системі. Як показники можуть використовуватися статті витрат в бюджетах, значення чистої або маржинальної прибутку, рентабельність, собівартість, обсяг виручки, продуктивність та ін.
Щоб розрахувати відхилення, повинні бути задані нормативи витрат матеріалів, нормо-години роботи персоналу, устаткування, квоти на продаж і т.д.
При оперативному управлінні, аналізуючи відхилення, можна відповісти на питання, як кожен підрозділ прожило черговий день: в плюс або в мінус raquo ;, запрацювало прибуток або виявилося в збитку. Більше того, аналізуючи відхилення, можна визначити, які фактори вплинули на результат: умови виробництва, конкурентоспроможність, рівень ризику, обмеженість виробничих потужностей, асортимент продукції, політика ціноутворення, оборотність активів, запаси на складі, тенденції становища на ринку, кількість працюючих і їх професійний рівень, наявність і вартість сировини, технологічні особливості), і хто несе відповідальність за несприятливі відхилення.
Принципи бюджетного планування діяльності промислового підприємства необхідно впроваджувати в цілях суворої економії ресурсів, скорочення непродуктивних витрат, більшої гнучкості в управлінні і контролі за собівартістю продукції, а також для підвищення точності планових показників (для цілей податкового та фінансового планування ).
Від якості планування істотно залежить якість управління підприємством. Регулярне складання основних бухгалтерських документів з подальшим контролем і анал...
