ів не переперевіряється; у відповідності з посадовими інструкціями відповідальність і повноваження розподілені не оптимальне; порядок підготовки бухгалтерської звітності передбачено лише для зовнішніх користувачів, для внутрішніх користувачів офіційно затверджених термінів немає; господарська діяльність в цілому відповідає вимогам законодавства;
б) при оцінці системи бухгалтерського обліку встановлено, що операції в обліку правильно відображають часовий період їх здійснення; операції в обліку зафіксовані в правильних сумах; операції відображені відповідно до облікової політики, нормативними актами, на відповідних рахунках бухгалтерського обліку; не завжди зафіксовані деталі операції, що мають істотне значення для обліку та звітності; не обмежена можливість зловживань з первинними документами обліку;
в) при вивченні засобів контролю встановлено, що доступ до активів можливий тільки з дозволу відповідного керівництва; інвентаризація проводиться систематично; доступ до даних бухгалтерського обліку обмежений частково.
Рівень системи внутрішнього контролю визначено як середній. Рекомендується реформувати організаційну структуру підприємства, створити постійно діючу ревізійну комісію, вдаватися до послуг аудиторів і фахівців з ведення бухгалтерського обліку.
При подальшому вивченні системи внутрішнього контролю встановлено:
а) проста погодинна оплата праці слабо зацікавлює працівників управління в кінцевих результатах праці, для підвищення матеріальної зацікавленості і поліпшення виробничих показників корисно застосовувати преміювання;
б) надійшли в ТОВ «КОМО» виконавчі документи не реєструються в журналі надходження виконавчих документів, картотека не ведеться;
в) відзначені випадки незначної розбіжності записів у розрахунково-платіжних відомостях і первинних документах, неправильне відображення нарахованої оплати праці, невеликі погрішності у веденні та оформленні первинних документів, безліч виправлень у Головній Книзі (підписаних).
При проведенні аудиту, розглянуто дотримання ТОВ «КОМО» застосовного законодавства Російської Федерації при здійсненні фінансово-господарських операцій.
Було перевірено відповідність ряду скоєних ТОВ «КОМО» фінансово-господарських операцій чинному законодавству виключно для того, щоб отримати достатню впевненість в тому, що бухгалтерський облік, в частині обліку розрахунків з персоналом з оплати праці не містить істотних викривлень.
При перевірці первинних документів аудитор виявив наступні недоліки:
не у всіх облікових листах праці і виконаних робіт стоїть підпис начальників дільниць (2 з 5 перевірених документів містять тільки підпис майстра);
в 1 із нарядів на відрядну роботу (індивідуальному) не проставлено шифр синтетичного обліку.
У процесі аудиту виявлені незначні порушення в організації ведення первинних документів, проте дані порушення не можуть вплинути на думку внутрішнього аудитора про достовірність бухгалтерської звітності за 2010 р.
При встановленні відповідності показників аналітичного обліку розрахунків по заробітній платі з записами в головній книзі та звітності виявлені, суми збігаються з даними Головної книги. У Головній книзі виявлено...
