а розробку бюджетів. У більшості підприємств ці функції покладені на планово-економічний чи фінансовий відділ. p align="justify"> Виходить, що крім своїх обов'язків працівники повинні займатися ще й бюджетуванням. При цьому обов'язки збільшуються, а робочий час і заробітна плата не змінюються, що призводить у кращому випадку до втрати оперативності та якості поступаємих даних, в гіршому - до невдоволення і саботажу бюджетування. Тому переважно створити окрему службу, що займається розробкою і аналізом виконання бюджетів. [Стаття: Проблеми бюджетування]
Практичний приклад
Підприємство виробляє двигуни двох типів для автомашин, використовуючи в якості основних матеріалів сплав1 і сплав2. Облікової політикою підприємства передбачено застосування системи В«директ-костингВ». Керівництво визначило план розвитку підприємства на рік наступним чином. p align="justify"> Заплановані продажу: мотора 1 - 2500 шт. по 300 руб./шт., мотора 2 - 500 шт. по 400 руб./шт.
Запланований рівень запасу на кінець періоду: для мотора 1 - 550 шт., для мотора 2 - 25 шт.
Планована вартість прямих витрат: сплаву 1 - 3,5 руб./кг, сплаву 2 - 5 руб./кг, праці виробничих робітників - 10 руб./год.
Таблиця. Склад прямих витрат, що включаються до собівартості одиниці продукції
ПоказательМотор12Сплав 16 кг6 кгСплав 23 кг4 кгТруд рабочіх2ч3ч Плановані запаси матеріалів на кінець періоду: для сплаву 1 - 4000 кг, для сплаву 2 - 1000 кг.
Таблиця. Плановані накладні витрати
РасходиСумма, руб.Общепроизводственные280000Постоянные, в тому числі: Амортизація Заробітна плата службовців адменистративно приміщення Оренда, податки енергія354000 11000 268000 25000 17000
Дані про наявність сировини і готової продукції на сладе:
Сплав 1 - 3500 кг, сплав 2 - 3000 кг; мотор 1 - 50 шт., мотор 2 - 25 шт.
Необхідно розрахувати операційний бюджет з остаточним звітом про прибутки і збитки та підготувати гнучкий бюджет витрат на виробництво 5000 шт. двигуна 1 і 1000 шт. двигуна 2.
Рішення
1. Операційний бюджет буде включати в себе бюджети виробництва, використання сировини і матеріалів, закупівель матеріалів, витрат праці, виробничих витрат, субестоімості продажів і маржінатьного доходу.
Таблиця. Вихідні дані
ПродукціяКол-во, шт.Цена реалізації за 1 шт., руб.Об'ем продажів, руб.Мотор 12500300750000Мотор 2500400200000Ітого3000-950000
Таблиця. Бюджет виробництва
ПоказательМотор 1Мотор 2ВсегоОб'ем продажів, шт.25005003000Уровень запасів на коней періоду, шт...
