рганізаційної структури.
Слід зазначити, що процес накопичення інформації на управлінських транзитних рахунках-екранах передбачає фіксацію грошових потоків, що перетинають юридичні та організаційні кордону економічного суб'єкта. Це означає, що господарські операції, що викликають зміну місця зберігання грошових коштів, в тому числі і їх видача в підзвіт, враховуються в звичайному порядку і не впливають на формування звітності по руху грошових коштів.
Результатом обробки видаткового касового ордера, складеного на суму видачі грошей у підзвіт, є звичайна бухгалтерська проводка, відображаю відображає внутрішнє переміщення грошових коштів між місцями зберігання (Д-т рах. 71 «Розрахунки з підзвітними особами» і К-т рах. 50 «Каса»).
Використання підзвітних сум за цільовим призначенням (наприклад, на оплату бланків бухгалтерського обліку) розцінюється в рамках запропонованої моделі обліку грошових потоків як грошові виплати. Сформовані на підставі авансового звіту бухгалтерські проводки будуть наступними:
1) Оплачено бланки бухгалтерського обліку:
Д-т рах. 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»,
К-т рах. 54 «Грошові виплати».
2) Списано витрачені підзвітні суми:
Д-т рах. 54 «Грошові виплати»,
К-т рах. 71 «Розрахунки з підзвітними особами».
Аналогічним чином здійснюється обробка облікової інформації, що відображає вхідні грошові потоки. Наприклад, на суму надходження грошових коштів від покупців за реалізовану продукцію на підставі виписки банку будуть сформовані такі бухгалтерські проводки:
1) Надійшли кошти від покупців за реалізовану продукцію:
Д-т рах. 53 «Грошові надходження»,
К-т рах. 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками».
2) Зараховані надійшли грошові кошти на розрахунковий рахунок:
Д-т рах. 51 «Розрахунковий рахунок»,
К-т рах. 53 «Грошові надходження».
Методика обліку грошових потоків дозволяє не тільки фіксувати вихідні і вхідні грошові потоки в момент перетину організаційних та юридичних меж економічних суб'єктів, а й забезпечує накопичення, обробку та аналіз відомостей про доходи та витрати організації, стан дебіторської та кредиторської заборгованості. Однак її реалізація доцільна лише в сучасних автоматизованих бухгалтерських системах. Це пов'язано з тим, що кількість одиничних бухгалтерських проводок, що формуються за пропонованою методикою, збільшується в 1,5 _ 2 рази, але при цьому число первинних облікових документів залишається незмінним.
Таким чином, пропонована модель обліку грошових потоків з ознаками сегментного обліку забезпечує більш повне відображення їх руху, включаючи готівкові платежі з підзвітних сум. Дана методика обліку грошових потоків має суттєві переваги порівняно з традиційною системою обліку при формуванні оперативної, достовірної та адекватної інформаційної бази, призначеної для управління організацією.
На ринку Республіки Білорусь багато програмних продуктів, таких як «Галактика», «Анжеліка», «1С: Бухгалтерія» і багато інших.
Хотілося б розповісти більш докладно п...
