дукції (виконання робіт, надання послуг) і пред'явлення покупцям розрахункових документів незалежно від того, оплачена ця продукція (роботи, послуги) чи ні.
Застосування даного методу досить зручно для бухгалтерії, оскільки немає необхідності стежити за тим, коли буде оплачена та чи інша партія. А, крім того, відпадає потреба вести субрахунок Розрахунки по неоплачених ПДВ до рахунку 76 Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами raquo ;. В результаті знижується ймовірність помилок при нарахуванні ПДВ.
Однак метод нарахування ПДВ з відвантаження більш вигідний фірмам, які працюють виключно за передоплатою або ж отримують гроші від покупців в тому ж місяці, коли були відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги).
ООО УНІПАК частіше працює з постійними клієнтами на умовах комерційного кредиту, часто надає відстрочення платежу. Крім того, ТОВ ??laquo; УНІПАК часто вимушеним мати справу з недобросовісними покупцями, які часто забувають вчасно оплатити покупку.
У главі 25 НК РФ передбачені нормовані витрати. ПДВ за наднормативним витратам до відрахування не приймається. Ці суми податку списуються з рахунку 19 в дебет рахунку 91 як операційні витрати. Даний факт не врахований в обліковій політиці ТОВ ??laquo; УНІПАК raquo ;. Виходячи з цього на ТОВ ??laquo; УНІПАК ПДВ за нормованих витрат слід враховувати окремо, оскільки він приймається до відрахування в розмірі, відповідному встановленим нормативам за такими витратами (п. 7 ст. 171 НК РФ).
У ТОВ ??laquo; УНІПАК пропонується враховувати ПДВ за нормованих витрат на окремих субрахунках: наприклад, ПДВ за представницькими витратами raquo ;, ПДВ по рекламних витрат raquo ;. При цьому ПДВ по наднормативним витратам краще не списувати в дебет рахунку 91 до кінця року. Адже сума представницьких та рекламних витрат, обчислена в межах нормативу, протягом року може збільшитися. Отже, організація зможе прийняти до відрахування додаткову суму податку.
За деякими нормованих витрат нормативи протягом року не змінюються. Наприклад, за добовими при відрядженнях. Але для ТОВ ??laquo; УНІПАК враховувати податок на додану вартість за витратами на відрядження все ж краще на окремому субрахунку. Це полегшить заповнення податкової декларації з ПДВ, в якій ця сума податку виділяється окремим рядком.
В даний час суми вхідного ПДВ враховуються на рахунку 19 без поділу його за субрахунками.
Щоб полегшити заповнення декларації ТОВ ??laquo; УНІПАК рекомендується облік сум вхідного ПДВ вести на окремих субрахунках до рахунку 19 згідно з рядками (показниками) декларації. Пропонується окремо враховувати вхідний ПДВ:
по основних засобів, як вимагає, так і не вимагає монтажу;
по товарах (робіт, послуг), придбаних для виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
по витратах на відрядження;
за представницьких витрат;
по товарах, куплених для перепродажу.
ООО УНІПАК одночасно здійснює операції, як оподатковувані, так і не обкладаються ПДВ. Суми вхідного податку враховуються в наступному порядку:
вхідний ПДВ приймається до відрахування, якщо придбані товари (роботи, послуги) використовуються для операцій, оподатковуваних ПДВ (якщо виконані всі необхідні для вирахування умови);
податок враховується у вартості товарів (робіт, послуг), якщо вони використовуються для операцій, які не обкладаються ПДВ;
вхідний ПДВ розподіляється між операціями, оподатковуваними та неоподатковуваними ПДВ, якщо придбані товари (роботи, послуги) використовуються як в оподатковуваних, так і в неоподатковуваних операціях.
Щоб виконати ці вимоги, ТОВ ??laquo; УНІПАК необхідно вести окремий облік вхідного ПДВ.
Податок, враховані на субрахунку ПДВ за оподатковуваними операціями raquo ;, приймається до відрахування у загальновстановленому порядку при виконанні всіх необхідних умов.
Суми податку, враховані на субрахунку ПДВ по неоподатковуваних операціях raquo ;, включаються у фактичну (первісну) вартість придбаних товарів (робіт, послуг). При цьому ПДВ переноситься з рахунку 19 на рахунки обліку основних засобів (рахунок 01), нематеріальних активів (рахунок 04), матеріалів (рахунок 10) або товарів (рахунок 41). Якщо купувалися послуги (роботи), сума вхідного ПДВ списується з рахунку 19 на ті рахунки обліку витрат, на яких відображено вартість відповідних робіт або послуг (рахунки 20, 25, 26, 29 і 44).
На субрахунку ПДВ за оподатковуваними і неоподатковуваними операціями відображаються...
