ає, що оперативне планування не відображає реальної ситуації, і в майбутньому все доведеться планувати «на ходу». Дефіцит, швидше за все, буде покритий за рахунок кредитів, тому краще запланувати їх отримання при затвердженні бюджету або, при нагоді, перепланувати надходження і платежі так, щоб бюджет руху грошових коштів був бездефіцитним. Прикладом неефективної роботи системи бюджетування в компанії є ситуація з основними фондами. Останнім часом частина витрат на ремонт основних фондів в числі загальних витрат становить до 10%. Підрозділи підприємства не надають своєчасної і точної інформації про потреби в модернізації та ремонті основних фондів. Оскільки інформація не була представлена ??своєчасно, керівництво не гарантує виконання плану з модернізації та ремонту основних фондів. Для того, щоб система бюджетування була більш ефективною і плани стали реальними, потрібно планувати надходження ресурси, проте механізми кредитування компанія рідко використовує ефективно.
У 2011-2012 р компанія взяла кредитів значно більше, ніж планувала, причому не в той час, коли передбачалося. Кредит брали навіть тоді, коли за планом бюджет мав бути бездефіцитним.
Для усунення дефіциту бюджету можна вжити таких заходів:
) перегляд фінансових потоків:
- оцінка можливості збільшення надходжень до дефіцитний період;
- оцінка можливості прискорення надходжень (зсув графіка надходжень з бездефіцитного в дефіцитний період);
- оцінка можливості зменшення платежів до дефіцитний період;
- оцінка можливості затримки платежів (зсув графіка платежів з дефіцитного періоду в бездефіцитний);
) перегляд виробничої програми:
- оцінка можливості коригування графіків робіт;
- оцінка можливості коригування графіків закупівлі матеріалів;
- оцінка доцільності відмови від об'єкта;
- оцінка можливості отримання додаткових замовлень;
- інші заходи;
) взяття кредиту.
Для прийняття реального профіцитного бюджету необхідно провести оцінку ефективності та доцільності залучення кредитних ресурсів.
Існує думка, що бюджетування - функція тільки фінансового відділу. Але бюджетування - це планування і контроль фінансово-економічного стану компанії.
Є 2 принципу, які використовуються при побудові ефективної системи планування та контролю:
планування має бути децентралізованим;
контроль повинен бути централізованим.
У бюджетуванні (на етапі планування) беруть участь практично всі підрозділи підприємства, а фінансова служба виступає в ролі координатора даного процесу, а також виконує функції, пов'язані з консолідацією бюджетів, підготовкою фактичної інформації та проведенням план-факторного аналізу виконання бюджетів (таблиця 13).
Таблиця 13 Координація процесу
БухгалтеріяФінансовий відділ - Податкове планування - Підготовка фінансової звітності?? сти - Здійснення фінансових розрахунків відповідно до затверджених бюджетам - планування собівартості продукції - планування управлінських (Загальнофірмові) витрат - консолідація бюджетів (планірованін фінансових бюджетів) - підготовка фактичної інформації про виконання бюджетів - план-факторний аналіз виконання бюджетів - координація процесу бюджетування Примітка: Складено автором на підставі [45]
На підприємстві фактичну інформацію про виконання бюджетів становили бухгалтерія та фінансовий відділ. Вони також займалися консолідацією бюджетів та координацією всього процесу бюджетування.
Виходило, що, по-перше, дана функція дублювалася, а по-друге, фактичні дані, надавалися підрозділами несвоєчасно. І додатково підрозділи займалися цією роботою в збиток виконанню своїх основних функцій. В результаті було прийняте рішення уникати дублювання: підготовкою фактичної інформації повинен займатися фінансовий відділ, надаючи її підрозділам для проведення план-факторного аналізу та усунення помилок у роботі.
Система бюджетного управління має на увазі під собою організацію процесу управління діяльністю компанії та її структурних підрозділів, за допомогою трансформації стратегічних цільових показників в набір взаємозв'язаних тактичних і оперативних планів і бюджетів, а також контроль і аналіз їх виконання. Удосконалення системи бюджетного управління дозволяє компанії вирішити ряд важливих завдань. Способами оптимізації та удосконалення процесу бюджетного планування є:
1. Систематизація і регламентація бюджетний процес, чітко роз...
