нкових, валютних, спеціальних та інших рахунках в банках. Показник цього рядка має дорівнювати сумі залишку грошових коштів на початок року та показника «чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів». У СГВК «Волга» залишок грошових коштів на кінець звітного періоду в 2010 році склав 1717 тис. Руб., 2011 - 616 тис. Руб., 2012-1489 тис. Руб.
3.6 Контроль наявності та руху грошових коштів
Будь-яке комерційне підприємство (організація) незалежно від її організаційно-правової форми господарського відання та управління, а також від наявності факту ведення підприємницької діяльності, дозволеної законодавчо, не може здійснювати свою діяльність без певних фінансових коштів.
В умовах становлення ринкових відносин грошові потоки вимагають більш оперативного управління.
Фінансові кошти підприємства можуть виражатися у двох основних видах: готівкові гроші і безготівкові гроші. Облік готівкових грошових коштів ведеться в касі (в рублях, інвалюті), а безготівкових - на рахунках в банку (на розрахунковому рахунку, спеціальному рахунку, депозитах).
Будь-який рух грошових коштів вимагає постійного контролю, який можна розділити на зовнішній і внутрішній.
При цьому керівник підприємства спільно з головним бухгалтером зобов'язані організувати, з урахуванням специфіки діяльності підприємства, таку систему внутрішнього контролю, яка змогла б забезпечити найменші втрати грошових і матеріальних коштів на будь-якій стадії виробничої, фінансової та господарської діяльності.
Система внутрішнього контролю - це політика організації, спрямована на виявлення, виправлення і запобігання помилок і спотворень інформації, які можуть з'явитися в бухгалтерській звітності.
Основними цілями внутрішньогосподарського контролю є:
· організація і створення такої системи внутрішнього контролю на підприємстві (в організації), яка включає в себе функціонування такого комплексу заходів, які змогли б повністю виключити ризик при здійсненні виробничої, фінансової та господарської діяльності усіма структурними підрозділами підприємства і забезпечити раціональне і економне використання всіх видів ресурсів;
· організація та здійснення постійного попереднього, поточного та наступного контролю за виробничою, фінансово-економічної та господарської діяльністю;
· виявлення всіх передумов і умов до скоєння втрат, нестач і шахрайству з грошовими і матеріальними засобами;
· своєчасне виявлення помилок та викривлень у бухгалтерському та податковому обліку;
· організація постійного контролю за виконанням своїх функцій всіма структурними підрозділами (службами, відділами) підприємства, а також за якісним і повним виконанням своїх функціональних (посадових) обов'язків кожним працівником;
· на основі моніторингу вироблених контрольних процедур зовнішніми і внутрішніми контрольними органами розробляти і здійснювати заходи, спрямовані на отримання максимального прибутку при здійсненні дозволеної комерційної діяльності, зміцнення фінансової стійкості підприємства (організації);
· організація цілеспрямованої підготовки підприємства до зовнішніх ревізій і перевірок, які проводять органи державного та внутрівідомчого контролю.
Методи контролю за рухом грошових коштів різноманітні, серед них можна виділити:
) ревізія - сукупність заходів і дій за діяльністю структурного підрозділу організації, при яких здійснюється встановлення законності та достовірності, а також економічної доцільності здійснених господарських операцій, правильність розуміння своїх посадових обов'язків працівниками різних організаційних рівнів;
) аудит - експертиза (перевірка) стану бухгалтерського обліку грошових коштів, фінансового стану підприємства, його платоспроможності та ліквідності, а також здійснення аудиторських консультацій;
) тематична перевірка - це перевірка певної теми (завдання) виробничої або фінансово-господарської діяльності підприємства або організації, що відноситься до руху грошових коштів.
Зовнішній контроль здійснюють кредитні організації, Банк Росії, податкові органи.
Фінансовий аналіз являє собою сукупність показників звітності, їх структуру, якість управління фінансами, діяльність на ринках грошових коштів і капіталу.
Методичні прийоми документального і фактичного контролю, використовувані при проведенні контролю, являють собою сукупність різних організаційних, економічних, фінансових, фактичних і технічних способів і процедур.
При грамотно...
