>
Бюджет за статтею витрат
Підрозділ, відповідальну за формування бюджету
Узгоджувальні підрозділи
Затвердження бюджету
Термін затвердження
Матеріальні витрати
Плоново-економічна служба
Виробнича служба, фінансова служба, бухгалтерська служба
Директор з економіки
За 10 днів до початку дії бюджету
Фонд оплати тр уда
Плоново-економічна служба
Виробнича служба, фінансова служба, бухгалтерська служба, постачальна служба
Директор з економіки
За 10 днів до початку дії бюджету
Споживання енергії
Плоново-економічна служба
Виробнича служба, фінансова служба, бухгалтерська служба, служба головного енергетика
Директор з економіки
За 10 днів до початку дії бюджету
Амортизація
Плоново-економічна служба
Виробнича служба, фінансова служба, бухгалтерська служба, служби головного механіка та енергетика
Директор з економіки
За 10 днів до початку періоду
Інші витрати
Плоново-економічна служба
Виробнича служба, фінансова служба, бухгалтерська служба, служби головного механіка та енергетика
Директор з економіки
За 10 днів до початку періоду
Погашення кредитів
Фінансова служба
Фінансова служба, бухгалтерська служба
Директор з економіки
За 10 днів до початку періоду
Податки та платежі
Фінансова служба
Фінансова служба, бухгалтерська служба
Директор з економіки
За 10 днів до початку дії бюджету
Для здійснення контролю виконання бюджету доцільно використовувати дворівневу систему контроля:
Перший, верхній - контроль виконання бюджетів усіх структурних підрозділів здійснює фінансова служба і бухгалтерія;
Другий, нижній - контроль за виконанням бюджетів підрозділів.
Контроль та аналіз виконання бюджету
Контроль повинен здійснюватися за допомогою спеціально розроблених правил, необхідних для виявлення відхилень фактичних станів бюджетів від планових.
Дані правила повинні дозволяти:
В· Оперативно аналізувати фактичні відхилення до планових значень;
В· Розробляти заходи щодо усунення причин зростання невиробничих витрат;
В· Своєчасно подавати керівництву організації аналітичні матеріали по виконанню відповідних бюджетів та зведеного бюджету.
Особливу увагу слід приділяти видаткової частини комплексного бюджету, так як від якості управління витратами залежить ефективність фінансово - господарської діяльності організації.
Протягом бюджетного періоду необхідно зіставляти фактичні результати по кожній складовою комплексного бюджету, в тому числі за функціональними бюджетам зі кошторисними значеннями. Результати порівняння повинні оформлятися і представлятися укладачами кошторисів для своєчасного й об'єктивного внесення змін до наступні періоди.
Контроль виконання бюджетів повинен здійснюватися з урахуванням наступних принципів:
1. Проведення поточного та підсумкового контролю.
Поточний контроль дозволяє оцінювати проміжні результати виконання кожного бюджету безпосередньо в ході звітного періоду, виявляти відхилення до планових завдань.
Облік відхилень ведеться на основі бухгалтерського обліку та звітності з використанням даних оперативного обліку. Так, наприклад, аналіз відхилень за основним (Операційного) бюджету підприємства проводиться на основі звіту про фінансові результатах. Приклад звіту про фінансові результати за наслідками звітного бюджетного періоду наведено нижче.
Звіт про фінансові результати підприємства
Показники
План, тис.руб.
Частка в виручці,%
Факт, тис.руб...
