тивність бюджетування.
Визначення технології бюджетування. У ході реалізації цього етапу визначаються види і форми бюджетів, розробляється послідовність складання різних бюджетів для ЦФО (основні бюджети), для ЦФО (операційні бюджети) і організації в цілому, уточнюються особливості консолідації бюджетів.
Визначення форматів бюджетів (перелік статей).
Визначення бюджетного регламенту.
Основою постановки бюджетування є фінансова структура. Вона відображає, насамперед, структуру бізнесу і видів діяльності, якими займається організація. Це необхідно для того, щоб правильно оцінити результати діяльності по кожному напрямку, забезпечити ефективне управління кожним з них. Де виникає прибуток, а де вона проїдається raquo ;, які цільові показники встановлено для керівників різних структурних одиниць, і якою мірою вони досягнуті.
Для побудови бюджетів структурних підрозділів підприємства проводиться аналіз діючої організаційної структури організації. Від неї залежить не тільки порядок консолідації бюджетів підрозділів, а й фінансова структура, яка може збігатися або не збігатися з організаційною структурою.
Порядок аналізу можна розбити на етапи.
Спочатку - скласти перелік бізнесів основних видів реалізованої продукції, надання послуг, провести аналіз правового статусу структурних підрозділів та перевірити ступінь відособленості їх діяльності.
Потім потрібно подивитися розподіл бізнесів по структурних підрозділах, визначити ті, які не мають джерела доходу. Дуже важливо розподіл доходів, витрат і витрат по структурних підрозділах і визначення регульованих і нерегульованих витрат.
Останній крок - виявлення структурних підрозділів, здатних відповідати за рух грошових коштів.
Фінансова структура ділить організацію не за функціональними підрозділами, а за центрами фінансової відповідальності (або центрам відповідальності). Центром фінансової відповідальності прийнято називати те чи інше структурний підрозділ підприємства (дивізіон, відділ, співробітник), відповідальна за досягнення того або іншого фінансового показника, що, у свою чергу, дозволяє відстежувати потоки грошових коштів і контролювати джерела доходів і витрат. Така деталізація обліку дозволяє об'єктивно діагностувати стан підприємства.
Центр фінансової відповідальності (ЦФО) - це структурний підрозділ підприємства, що здійснює певний набір господарських операцій і здатне надавати безпосередній вплив на фінансові показники цих операцій.
У залежності тому що саме з фінансової точки зору несе організації той чи інший центр і за що саме він відповідає, виділяється наступні основні типи ЦФО:
Центри доходу.
Центри витрат.
Центри витрат - утворюють підрозділи, які для виконання своїх функціональних обов'язків споживають різні ресурси і таким чином впливають на витрати. Відповідно, вони відповідають за їх величину.
Центри доходу - відповідають за дохід, який вони приносять компанії в ході своєї діяльності. Для того щоб нести відповідальність за дохід, підрозділ повинен мати можливість впливати на його рівень. Тому центром доходу може виступати підрозділ компанії, що займається реалізацією готової продукції, товарів і послуг, тобто функціонально призначене для отримання доходу.
Регламент відповідає бюджетному циклу, який включає планування діяльності організації в цілому (побудова майстер-бюджету) та по ЦФО, підготовку проектів окремих бюджетів і консолідованих бюджетів, внесення коригувань та узгодження бюджетів, а потім затвердження бюджетів, проектування зворотних зв'язків та облік мінливих умов.
Головне завдання бюджетного регламенту - забезпечення можливості контролювати хід виконання бюджетів різних видів і рівнів управління. При цьому часто доводиться долати приховане або явне протидія (або прямий саботаж) керівників середньої та нижчого рівнів.
Бюджетний регламент замінює наказ, де зафіксовані терміни складання, затвердження та аналізу бюджетних документів, і збірник шаблонів таких документів. Інші правила (перелік відповідальних осіб, порядок аналізу бюджетів і т.д.), що визначають бюджетний процес, обмовляються усно. Однак при такому підході досить складно вводити в курс справи нових співробітників, контролювати дотримання встановлених правил (у керівництва відсутні підстави для формальних стягнень з невиконавчий співробітників) тощо.
Важливим фактором, що визначає ефективність реалізації процесу бюджетування, є точне слідування ієрархії цілей, цільових показників, заходів та бюджетів, які зачіпають кілька рівнів управління. Основ...
