т . тобто по формулі:
ФОТскор=ВП1 * Уфот / 100 (25)
де: ФОТскор.- Фонд оплати праці базисного року, скоригований з урахуванням фактичного виконання обсягу виробництва і реалізації продукції звітного року;
ВП1 - обсяг виробленої та реалізованої продукції звітного року;
Уфот.- Рівень витрат з оплати праці базисного року. Скоригований показник по фонду оплати праці становить 5878,5 тис. руб.
ФОТскор=17239 * 34,1 / 100=5878,5 (26)
Порівнявши витрати з оплати праці звітного року з оплатою праці, перерахованої з урахуванням фактичного обсягу виробленої та реалізованої продукції звітного року, тобто скоригованими показником, визначимо відносне відхилення (економію чи перевитрату) по фонду оплати праці має економію по фонду оплати праці за 2012 рік порівняно з 2011 роком на суму 150 тис. руб.
? ФОТотн. =5728,5-5878,5=- 150 тис. руб. (27)
Після визначення абсолютного і відносного відхилення слід визначити, які фактори вплинули на ці зміни. Основними факторами, що впливають на суму і рівень витрат з оплати праці, є:
обсяг і структура реалізованої продукції;
ритмічність виконання виробничої програми;
продуктивність праці виробничих працівників;
розміри існуючих розцінок за вироблену продукцію і встановлених окладів;
середня заробітна плата працівників;
чисельність виробничих та інших працівників.
Зростання обсягу реалізації продукції збільшує суму фонду оплати праці працівників і, як правило, повинен знижувати рівень витрат з оплати праці, тобто частку витрат з оплати праці на один карбованець виробленої продукції. Це пояснюється тим, що витрати з оплати праці, як правило, діляться на прямі і непрямі. Прямі витрати прямо залежать від кількості виробленої продукції, наприклад відрядна оплата праці, а непрямі - прямо пропорційно не залежать від обсягу виробленої продукції, наприклад, погодинна оплата праці. При аналізі необхідно розрахувати вплив обсягу реалізованої продукції на суму витрат з оплати праці.
Таблиця 2.9
Розрахунок впливу зміни обсягу виручки на суму витрат з оплати праці
Показателі2011 г.2012 г.Отклоненіе (+, -) в тому числі за рахунок ізмененіяоб'ема реалізації продукціідругіх прічінФонд оплати праці, тис. руб.4531 ,25728,51197,31349,33-150Уровень витрат з оплати праці, у% 34,133,23-0,87 ххОб'ем виробленої продукції, тис. руб.13282172393957хх
Дані таблиці 2.11 показують, за 2011 рік порівняно з 2012 роком має абсолютний зростання фонду оплати праці на суму 1197,3 тис. руб. Однак він утворився, в основному, в результаті збільшення обсягу реалізованої продукції
Таблиця 2.10
Розрахунок впливу окремих факторів на фонд оплати праці
Умовні обозначенія2009 г.2010 г.Подстановкі123Об'ем виробленої та реалізованої продукції, тис. руб.ВП1328217239132821723917239Среднегодовая сума реалізованої продукції на одного працюючого, в тис. руб.ПТ112, 56127,7112,56127,7127,7 Оплата праці в середньому на одного працівника, тис. руб.СЗ38...
