нь організації та оформлення її результатів, встановлюють Методичні вказівки по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань № 49 [9]. Інвентаризації підлягає все майно організації, незалежно від його місцезнаходження та всі види фінансових зобов'язань. Основними цілями інвентаризації зобов'язань є перевірка повноти відображення в обліку зобов'язань.
Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності РФ визначає порядок організації та ведення бухгалтерського обліку, складання та подання бухгалтерської звітності юридичними особами, незалежно від правової форми (крім кредитних і бюджетних організацій), а також взаємовідносини організації з зовнішніми споживачами бухгалтерської інформації, дає уявлення про дебіторської та кредиторської заборгованості, порядку списання боргів і строків позовної давності [10].
Бухгалтерська звітність як єдина система даних про майнове і фінансове становище організації та про результати її господарської діяльності складається на підставі даних бухгалтерського обліку. Форми бухгалтерської звітності і вказівки по ній відображені в Наказі «Про форми бухгалтерської звітності» [11].
. 2 Джерела і методи збору аудиторських доказів
При перевірці розрахунків з постачальниками, покупцями відповідно до правила (стандарту) «Аудиторські докази» необхідно використовувати наступні методи аудиторської перевірки [7]:
усне опитування персоналу проводився з метою перевірки правильності реєстрації всіх даних за зобов'язаннями; може проводитися на всіх етапах аудиторської перевірки. Результати опитування можуть записуватися у вигляді протоколу чи стислого конспекту.
перевірка документів з тим, щоб переконатися в їх достовірності. Документальна інформація може бути внутрішньої і зовнішньої, або внутрішньої і зовнішньої одночасно. Документи, підготовлені економічним суб'єктом, є внутрішніми. Ступінь довіри до таких документів залежить від надійності внутрішнього контролю. Більш переконливими є зовнішні документи, які були підготовлені третіми особами. Перевірка здійснювалася вибірковим шляхом і включала в себе формальну перевірку і перевірку по суті внутрішніх документів.
простежування для отримання більш глибоких доказів інформації, що містяться в документах, в ході процедури перевіряються деякі первинні документи, відображення даних первинних документів у регістрах синтетичного та аналітичного обліку, переконуються в тому, що відповідні господарські операції правильно (або неправильно) відображені в обліку. Так як деякі операції викликали сумнів, то вони були простежені до вихідних первинних документів, щоб переконатися в тому, що операції були відображені в обліку правильно.
аналітичні процедури: аналіз дебіторської заборгованості в частині розрахунків з покупцями і замовниками, визначенні їх частки у складі оборотних коштів і в частці короткострокових зобов'язань, проведений розрахунок оборотності і термінів погашення з метою формування думки про рух заборгованості, а також для надання інформації керівництву економічного суб'єкта.
Всі методи застосовуються для того, щоб провести перевірку господарських операцій, їх відповідність нормативним документам і облікову політику організації, а також правильність здійснення розрахунків підприємством, що перевіряється і їх подальше відображення в бухгалтерській звітності.
Джерелами інформації для проведення аудиторської перевірки розрахунків є:
наказ про облікову політику;
договори виконання робіт і надання послуг, які є одним з основних документів, що регулюють взаємовідносини постачальника і покупця;
рахунки-фактури, акти виконаних робіт, на підставі яких проводиться реалізація товарів (робіт, послуг);
книга продажів, де реєструються рахунки-фактури для обліку ПДВ по нарахованій реалізації;
аналітичні картки, оборотні відомості, журнали-ордери по рахунку 62 (при автоматизованому обліку), в яких відображається повна інформація по кожному покупцеві по кожній виробленої операції. При веденні обліку з використанням комп'ютерної програми, використовуються роздруківки дебетових і кредитових оборотів і сальдо за рахунком 62;
журнали-ордери, інші документи, де всі зроблені операції за поданням чи оплаті рахунків-фактур покупців накопичуються в регістрі бухгалтерського обліку, який є підставою для заповнення Головної книги та складання оборотного балансу.
претензійна робота, що проводиться у разі прострочення оплати наданих послуг;
акти інвентаризації розрахунків, що складаються для перевірки розрахунків з покупцями з метою виявлення неточностей в обліку р...
