ою вартістю і прибутковістю [5, c. 11].
В умовах ринкової економіки бухгалтерія повинна виходити з принципу, що вміле використання грошей і грошових коштів само по собі може приносити організацію додатковий дохід. Тому потрібно постійно думати про раціональному вкладанні тимчасово вільних грошових коштів для отримання прибутку (в депозити банків, акції та облігації сторонніх організацій, інвестиційні фонди і т.д.).
З цієї мети випливають такі основні завдання обліку і контролю грошових коштів:
перевірка правильності документального оформлення і законності операцій з грошовими коштами, своєчасне та повне відображення їх в обліку;
забезпечення своєчасності, повноти та правильності розрахунків за всіма видами платежів і надходжень, виявлення дебіторської та кредиторської заборгованостей, засобів у розрахунках в іноземній валюті;
своєчасне виявлення результатів інвентаризації грошових коштів, документів та розрахунків, забезпечення стягнення дебіторської і погашення кредиторської заборгованостей і позик кредитних установ у встановлені терміни;
забезпечення схоронності коштів, документів у касі та інших місцях їх видачі, безперебійне задоволення готівкою всіх невідкладних потреб організація;
пошук можливості найбільш раціонального вкладення вільних коштів як джерела фінансових інвестицій, приносять дохід.
Поточними турботами цієї ділянки є:
контроль за оплатою рахунків, отримання боргів з позичальників і дебіторів;
спостереження за касовою дисципліною;
правильне заповнення первинної документації. [3, с. 214]
Щоб розкрити реальний рух грошових коштів на підприємстві, оцінити синхронність надходжень і платежів, а також пов'язати величину отриманого фінансового результату зі станом грошових коштів, слід виділити і проаналізувати всі напрямки надходження, а також їх вибуття. Напрямки руху грошових коштів прийнято розглядати в розрізі основних видів діяльності - поточної, інвестиційної, фінансової.
Поділ всієї діяльності підприємства на три самостійні сфери дуже важливо в російській практиці, оскільки хороший (тобто близький до нуля) сукупний потік може бути отриманий за рахунок елімінування або компенсації негативного грошового потоку по основній діяльності припливом коштів від продажу активів (інвестиційна діяльність) або залученням кредитів банку (фінансова діяльність). У цьому випадку величина сукупного потоку маскує реальну збитковість підприємства.
Поточна діяльність включає надходження і використання грошових коштів, що забезпечують виконання основних виробничо-комерційних функцій. При цьому в якості «припливу» грошових коштів будуть виручка від реалізації продукції в поточному періоді, погашення дебіторської заборгованості, надходження від продажу бартеру, аванси, отримані від покупця. «Відтік» грошових коштів відбувається у зв'язку з платежами по рахунках постачальників і підрядників, з виплатою заробітної плати, відрахуваннями в бюджет і позабюджетні фонди, сплатою відсотків за кредит, відрахування на соціальну сферу.
Оскільки основна діяльність компанії є головним джерелом прибутку, вона повинна бути і основним джерелом грошових коштів.
Інвестиційна діяльність включає надходження і використання грошових коштів, пов'язані з придбанням, продажем довгострокових активів та доходи від інвестицій. У цьому випадку «притоки» грошових коштів пов'язані з продажем основних засобів, нематеріальних активів, з отриманням дивідендів, відсотків від довгострокових фінансових вкладень, з поверненням інших фінансових вкладень. «Відтоки» грошових коштів пояснюються придбанням основних засобів, нематеріальних активів, капітальними вкладеннями, довгостроковими фінансовими вкладеннями. [17]
Велика частина розрахунків за взаємними зобов'язаннями проводиться через установи банків, тобто шляхом безготівкових розрахунків. [4, с.62]
Управління грошовими коштами покладається на фінансовий відділ підприємства, який розробляє кілька схем здійснення контролю, заснованих на отриманні інформації про щоденне надходження, витрачання й залишки коштів на кожному банківському рахунку, а також змінах ринкової вартості цінних паперів у портфелі підприємства. [5, c. 15]
При уявній простоті обліку грошових розрахунків і, зокрема, касових операцій, тим не менш, багато практичні працівники допускають грубі порушення чинних правил обліку, і розрахунків готівкою. Інколи це обертається організація значними фінансовими втратами у вигляді штрафних санкцій. При проведенні розрахункових операцій банки контролюють дотримання організаціями платіжної і догов...
