ріоду і мінімального рівня запасів готових товарів, який організація підтримує у відповідності зі своєю внутрішньою політикою. p align="justify"> Отже, для кожного виду товарів і для кожного періоду (місяця, кварталу):
Планований обсяг виробництва = Планований обсяг продажів + Необхідні запаси на кінець періоду-Запаси на початок періоду (3.1 )
Бюджет виробництва будується тільки в кількісному вираженні (без вартісного).
На основі бюджету виробництва розробляються:
1) бюджет трудових витрат (labour budget) у кількісному (людино-години) і вартісному вираженні;
2) бюджет витрачання матеріалів (materials usage budget) - у кількісному вираженні.
Далі будується бюджет закупівлі матеріалів (materials purchase budget) з урахуванням даних бюджету витрачання матеріалів, обсягу запасів матеріалів на початок періоду і необхідного для підтримки рівня запасів матеріалів.
Після цього складаються бюджети накладних витрат. Змінні накладні витрати плануються таким чином:
3) виробничі - на основі даних про обсяг виробництва;
4) комерційні - на основі даних про обсяг продажів.
Окремо здійснюється бюджетування постійних накладних витрат.
Наступним кроком є ​​визначення очікуваного припливу грошових коштів, з урахуванням планованого обсягу продажів і схеми розрахунків з покупцями; та очікуваного відтоку грошових коштів, з урахуванням плану придбання виробничих ресурсів та схеми розрахунків з постачальниками. У результаті з'ясовується, чи існує ймовірність дефіциту грошових коштів для забезпечення поточної діяльності, і визначається потреба організації в короткостроковому фінансуванні. p align="justify"> IV. Побудова генерального бюджету (master budget), який включає:
5) планований звіт про прибутки і збитки;
6) планований баланс;
) планований звіт про рух грошових коштів.
Для побудови планованого звіту про прибутки і збитки використовуються бюджетів продаж, виробництва, окремих видів витрат.
Таким чином, формування бюджету - це процес формування фінансових показників діяльності організації, оформлених в основні операційні та бюджетні документи, який умовно можна розділити на дві складові частини: підготовка операційного бюджету та підготовка основних бюджетних документів.
Послідовність формування основного генерального бюджету зручно представити у вигляді спрощеної схеми (Мал. 3.1). <В
Рис. 3.1. Схема формування основного бюджету
Дана схема описує логічну послідовність процесу бюджетування.
Бюджети можуть бути недосяжними, якщо недосяжні поставлені маркетингові та виробничі цілі. Бюджети можуть бути неприйнятними, якщо умови досяжності цілей невигідні для організації. Ефективність прийнятих бюджетів оцінюють у процесі діагностики стану організації. p align="justify"> Залежно від того, як коректується бюджету у разі відхилення фактичного обсягу виробництва від запланованого, бюджети бувають фіксовані для будь-якого рівня виробництва (fixed budgets), фіксовані для кожного окремого рівня виробництва (Flexible budgets) і гнучкі ( Flexed budgets).
Сучасні комп'ютерні технології дозволяють значно полегшити трудомісткий процес бюджетування і застосовувати в розрахунках і прогнозах комбінації експертних, статистичних методів і сценарний аналіз за принципом: В«що буде, якщо ...В».
1.3 Склад операційних бюджетів
Перелік операційних бюджетів, як правило, вичерпується наступним списком:
- бюджет продажів;
- бюджет виробництва;
бюджет виробничих запасів;
бюджет прямих витрат на матеріали;
бюджет виробничих накладних витрат;
бюджет прямих витрат на оплату праці;
бюджет комерційних витрат;
бюджет управлінських витрат;
прогнозний звіт про прибуток.
Традиційним вважається розбиття року на 12 місяців і складання всіх бюджетних таблиць для кожного місяця окремо. Необхідно усвідомлювати, що в цьому випадку цілий місяць представляється однією точкою часу. Найчастіше це не влаштовує фінансового менеджера, і він прагне проводити п...
