формлення руху готівки;
. Виявлення істотних порушень ведення обліку, підготовки звітності, дотримання законодавства і вираження думки;
. Вимога усунути економічним суб'єктом порушення в обліку та звітності.
Аудитор перевіряє, чи застосовуються для оформлення касових операцій уніфіковані форми первинної облікової документації і чи мають вони заповненими всі обов'язкові реквізити, передбачені Федеральним законом від 06.12.2011 N 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік».
Аудитору слід звернути увагу на чітке оформлення документів. Перевіряється наявність і справжність на касових ордерах та інших грошових документах підписів посадових осіб і одержувачів грошей, законність вироблених з каси виплат грошових коштів. Виявляються факти підпису видаткових касових документів тільки одним керівником або головним бухгалтером.
Методика перевірки включає проведення інвентаризації коштів на рахунках організації та встановлення відповідності первинних документів регістрів бухгалтерського обліку. Інвентаризація означає перевірку об'єктів в натурі органолептичними шляхом. Сутність цього прийому полягає в тому, що наявність тих чи інших об'єктів контролю встановлюється за допомогою їх візуального вивчення шляхом огляду, обміру, зважування та перерахунку.
Інвентаризація грошових коштів, що знаходяться на рахунках у банках на розрахункових і спеціальних рахунках, проводиться шляхом звірки залишків сум, що значаться на відповідних рахунках, за даними бухгалтерського обліку організації, з даними виписок банків [30, c.39 ]. Інвентаризацію грошових коштів у касі, бажано провести в присутності аудитора.
Результати інвентаризації оформляють актом, який підписують касир і головний бухгалтер організації. Акт є письмовим аудиторським доказом і його дані необхідні дляподальшої перевірки.
Одночасно з інвентаризацією проводиться перевірка умов зберігання грошових коштів, в ході якої аудитор з'ясовує: чи забезпечено збереження грошових коштів при доставці з банку і під час видачі заробітної плати, чи є для зберігання грошових коштів в касі сейф або вогнетривку шафу, чи застрахований каса організації, дотримуються правила зберігання ключів від сейфа, дотримується встановлений ліміт зберігання готівки по окремих дат.
Перевищення встановлених лімітів в касі допускається лише протягом трьох робочих днів в період виплати заробітної плати, премії, допомоги по тимчасовій непрацездатності працівникам організації.
Якщо про виявлені випадки перевищення ліміту залишку каси, аудитор попереджає клієнта про можливі штрафні санкції, встановлених статтею 15.1 Кодексу про адміністративні правопорушення РФ. Відповідно до неї, вважається штраф за порушення порядку роботи з готівкою і порядку ведення касових операцій, що виразилося в:
v здійсненні розрахунків готівкою з іншими організаціями понад установлені розміри;
v неоприбуткування (неповне оприбуткування) в касу готівки;
v недотриманні порядку зберігання вільних коштів, а також у накопиченні в касі готівки понад встановлених лімітів.
Штраф становить від 4000 до 5000 рублів у відношенні посадових осіб; на юридичних осіб - від сорока тисяч до п'ятдесяти тисяч рублів.
Аудитор перевіряє повноту і своєчасність оприбуткування грошей, отриманих по кожному чеку з банку, шляхом звіряння сум, записаних у корінцях чеків, і виписок банку (по шифру, відповідному отриманню готівки)
Аудитор ретельно перевіряє повноту оприбуткування виручки від реалізації продукції основного виробництва, громадського харчування, послуг допоміжних і обслуговуючих виробництв, житлово-комунального господарства, якщо дані господарства мають місце на досліджуваному підприємстві. При цьому він звіряє записи в касовій книзі, прибуткових касових ордерах з звітами, накладними та рахунками - фактурами по реалізації продукції.
У ході перевірки аудитор повинен виявити випадки перевищення розрахунку готівковими коштами між організаціями та своєчасно інформувати керівника про можливі санкції.
Аудитор перевіряє витрачання готівки з каси. Заробітна плата, допомоги по тимчасовій непрацездатності видаються з каси не за касовими ордерами, а за платіжними і розрахунково - платіжними відомостями, які підписує керівник організації та головний бухгалтер.
При перевірці витрачання грошових коштів підзвітними особами необхідно керуватися порядком ведення касових операцій, згідно з яким особи, які отримали готівкові грошові кошти підзвіт, зобов'язані не пізніше трьох робочих днів після закінчення терміну або з дня повернення з відрядження пред'явити в бухгалтерію о...
