к і в його рублевому еквіваленті за курсом Банку Росії на дату здійснення операції.
Субрахунок 50-2 «Операційна каса» відкривається для обліку наявності і руху грошових коштів організаціями при необхідності.
На субрахунку 50-3 «Грошові документи» враховуються перебувають у касі організації поштові марки, марки державного мита, вексельні марки, оплачені авіаквитки та інші грошові документи. Грошові документи враховуються на рахунку 50 в сумі фактичних витрат на придбання. Аналітичний облік грошових документів повинен бути організований за їх видами.
В умовах автоматизованого ведення обліку касової книги нумерація повинна бути суцільною з початку року. Крім того, повинна проводитися перевірка правильності роботи програмних засобів оброблення касових документів. Слід пам'ятати, що в договорі на аудиторські послуги передбачається згода економічного суб'єкта на використання бази даних. Наявність системи КОД не звільняє економічний суб'єкт від обов'язку документувати в установленому порядку факти господарського життя в цілому і операції з касовою готівкою зокрема. Проте проведення аудитором процедур відносно копій комп'ютерних файлів можливо, якщо є впевненість в тому, що вони збігаються з оригіналами. При перевірці надійності засобів внутрішнього контролю в системі КОД аудитор повинен звернути увагу в тому числі на можливість зміни програмного забезпечення в частині методів реєстрації первинної інформації.
Найбільш цінними вважаються аудиторські докази, отримані аудитором безпосередньо в результаті дослідження господарських операцій, самостійного аналізу. Аудиторам надано право перевірити в повному обсязі не тільки документацію, але й фактичну наявність будь-якого майна, грошових коштів, цінних паперів, матеріальних цінностей, а економічний суб'єкт зобов'язаний створювати аудитору умови для своєчасного і повного проведення перевірки.
Грошові кошти надходять до каси підприємства з банків у вигляді готівкової виручки від покупців, від працівників організації в оплату будь-яких послуг за заявами, як залишки невикористаних підзвітних сум та ін.
Аудитор перевіряє повноту і своєчасність оприбуткування грошей, отриманих по кожному чеку з банку, шляхом звірки ідентичних сум, записаних у корінцях чеків, і виписок банку (по шифру, відповідному отриманню готівки).
Аудитор повинен ретельно перевірити повноту оприбуткування виручки від реалізації продукції, товарів, робіт. При цьому слід звірити записи в касовій книзі, прибуткових касових ордерах з звітами, накладними та рахунками (рахунками-фактурами).
Грубим порушенням розрахунків готівкою між підприємствами вважаються неоприбуткування і привласнення грошових коштів, що надійшли від різних фізичних, юридичних осіб по прибуткових ордерах, а також грошових сум з банків. Для виявлення випадків привласнення грошових коштів проводиться одночасна перевірка операцій по касі і по банку, а також з рахунками розрахунків.
Суцільний перегляд всіх прикладених до звіту касира за певний день прибуткових і видаткових касових ордерів дозволяє виявити перелік документів, реквізити яких не збігаються з Журналом реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів. Дані факти відображаються в робочій документації аудитора.
Далі слід встановити, чи всі прибуткові та видаткові касові ордери зареєстровані в журналах реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів; збігаються ці суми з тими, які вказані в журналі реєстрації, який джерело надходження грошових коштів, чи збігаються дати прийому і видачі грошей за касовими ордерами з датами їх складання.
Недобросовісні дії аудируемого особи можливі внаслідок недоброякісного складання первинних касових документів. Арифметичні помилки у відомостях і касових звітах призводять до утворення штучного надлишку грошей в касі, для їх виявлення аудитор використовує перерахунок підсумків всіх касових звітів і всіх платіжних відомостей. Аудиторська практика показує, що найбільше число порушень при витрачанні коштів з каси пов'язано з грошовими виплатами працівникам і підзвітними сумами.
Одним з найбільш цінних джерел отримання аудиторських доказів служать результати інвентаризації каси, проведеної спільно або самостійно аудитором. Інвентаризація коштів у касі повинна проводитися періодично за розпорядженням керівника організації та перед складанням річного звіту не раніше 31 жовтня. Інвентаризація, здійснена комісією, призначеною керівником, оформляється актом. Її проводять у присутності касира і головного бухгалтера організації. За наявності декількох кас аудитор опечатує їх, щоб не можна було покрити недостачу грошей з інших джерел, змінити залишок грошей, виведений в касовій книзі. Касир представляє для перевірки останній касовий ...
