>
постійна частина (п.2. + п.4.2. + п.5.)
4350,0
1171,8
3178,2
3806,2
1022,9
2783,3
-543,8
-148,9
-394,9
7. Питома вага в загальному фонді зарплати,%:
змінної частини
постійної частини
В
27
73,0
В
26,87
73,13
В
-0,13
+0,13
В
Постійна частина оплати праці не змінюється при збільшенні або спад обсягів виробництва (зарплата робітників за тарифними ставками, зарплата службовців по окладів, всі види доплат, оплата праці працівників непромислових виробництв і відповідна їм сума відпускних):
DФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - (ФЗПпл.пер. * К вп + ФЗПпл.пост),
де DФЗПотн-відносне відхилення по фонду зарплати; ФЗПф - фонд зарплати фактичний; ФЗПск - фонд зарплати плановий, скоректований на коефіцієнт виконання плану по випуску продукції, ФЗПпл.пер і ФЗПпл.пост - відповідно змінна і постійна сума планового фонду зарплати; К вп - коефіцієнт виконання плану по випуску продукції.
У 1998 р.: DФЗПотн = 3207,8 - (1216,7 * 1,035 + 2733,7) = -785,2 тис.руб. p> У 1997 г.: DФЗПотн = 3806,2 - (1171,8 * 1,022 + 3178,2) = - 569,8 тис.руб. p> При розрахунку відносного відхилення по фонду зарплати можна використовувати так званий поправочний коефіцієнт (Кп), який відображає питому вагу змінної зарплати в загальному фонді. Він показує, на яку частку відсотки слід збільшити плановий фонд зарплати за кожен відсоток перевиконання плану по випуску продукції (DВП%):
DФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - [ФЗПпл (100 + DВП% * Кп)/100].
У 1998 р.: DФЗПотн = 3207,8 - [3950,4 * (100% + 3,5% * 0,31)/100] = -785,2 тис.руб. p> У 1997 р.: DФЗПотн = 3806,2 - [4350,0 * (100% + 2,2% * 0,27)/100] = -569,8 тис.руб. p> Отже, на даному підприємстві є відносна економія у використанні фонду зарплати в розмірі: 785,2 тис.руб в 1998 р. і 569,8 тис.руб. в 1997 р.
У процесі подальшого аналізу необхідно визначити фактори абсолютного і відносного відхилення по фонду зарплати.
Змінна частина фонду зарплати залежить від обсягу виробництва продукції, його структури, питомої трудомісткості і рівня середньогодинної оплати праці (Рис.2)
В В
Мінлива частина фонду зарплати
В В В
Об'єм виробництва продукції
В
Структура виробництва
В
Пряма оплата праці за одиницю продукції (УЗП)
В В В
Питома трудомісткість продукції (УТЕ)
В
Рівень оплати праці за чел.-ч. (ОТ)
В
Рис. 2. Схема факторної системи змінного фонду зарплати.
В
Для розрахунку впливу цих факторів на абсолютне і відносне відхилення по фонду зарплати необхідно мати такі дані:
Фонд заробітної плати в 1998 р.: тис.руб.
- за планом 1216,7
- за планом, перерахованим на фактичний обсяг 1259,3
виробництва продукції при плановій структурі
(1216,7 * 103,5%/100)
- за планом, перерахованим на фактичний обсяг 2907,0
виробництва продукції і фактичну структуру
В
- фактично при фактичній питомої трудомісткості 2915,0
і плановому рівні оплати праці
- фактично 1063,1
Відхилення від плану:
- абсолютне (1063,1 - 1216,7) -153,6
- відносне (1063,1 - 1259,3) -196,2
Фонд заробітної плати в 1997 р.: тис.руб.
- за планом 1171,8
- за планом, перерахованим на фактичний обсяг 1197,6
виробництва продукції при плановій структурі
(1171,8 * 102,2%/100)
- за планом, перерахованим на фактичний обсяг 3454,0
виробництва продукції і фактичну структуру
В
- фактично при фактичній питомої трудомісткості 3467,0
і плановому рівні оплати праці
- фактично 1022,9
Відхилення від плану:
- абсолютне (1022,9 - 1171,8) -148,9
- відносне (1022,9 - 1197,6) -174,7
Результати розрахунків (таблиці 10 і 11) свідчать про тому, що на нашому підприємстві є відносна економія змінної зарплати. Вона сталася внаслідок того, що в 1997 р. темпи зростання продуктивності праці робітників-відрядників були вище темпів зростання оплати їх пра...
