і рік, в якому утворилася депонентская заборгованість, номери платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей і суми, а в графах «Дебет»- Проти прізвища депонента записується номер видаткового касового ордера і виплачена сума.
Наприкінці місяця у книзі підраховуються підсумки за графами «Кредит» і «Дебет» і виводиться кредитовий залишок на початок наступного місяця.
Видані суми депонованої заробітної плати оформляються такими записами: Д 76-4 - До 50 - видано депоновані суми з каси організації або Д 76-4 - До 51 - перераховані депоновані суми на особові рахунки працівників в кредитних установах (за наявності відповідної угоди між працівником і роботодавцем).
Після закінчення термінів позовної давності незатребувані суми депонованої заробітної плати списуються на підставі даних проведеної інвентаризації та наказу (розпорядження) керівника організації і відносяться на фінансові результати діяльності організації. При цьому в бухгалтерському обліку оформляється запис: Д 76-4 - До 91 «Інші доходи і витрати», субрахунок «Інші доходи».
Підсумки перевірки обліку оформляються в робочому документі аудитора.
Таблиця 9 - Робочий документ аудитора
Дата проведення проверкіОб'ект проверкіНаіменованіе перевіряється об'ектаДата (період) проведення об'єкта № документовЗаключеніе аудитора про відсутність порушень або про характер виявлених нарушеній01.09.2010 г.Первічние документи з обліку персоналаПрікази про прийом на роботу сотрудніка01.05.10 - 30.07.10 р. № 11, 14, 18, 21/07-02Нарушеній НЕ виявленоПрікази про припинення трудового договора01.02.10 - 30.04.10 р. № 4, 8, 10 09-02Лічние картки (ф. № Т - 2) 01.01.10- 31.08.10 г.Не всі накази рознесені в картки співробітників відсутні підписи на багатьох документах делопроізводітеля06.09.2010 г.Документи з обліку робочого временіТабеля обліку робочого временііюнь 2010р. і серпень 2010г.Множество підчисток при рознесенні лікарняних лістов07.09.2010 г.Расчетно-платіжні документи з оплати трудаПлатежная ведомостьМарт, червень, серпень 2010р. № 30-45, 71-82, 126-140Нет підписів керівника, не скрізь проставлені штампи «Депонент» і «Не видано» Розрахунково-платіжна ведомость01.02.10 - 28.02.10г. № 8-19Нарушеній НЕ виявленоЛіцевие счета2010г.Нарушеній НЕ виявлено08.09.2010 г.Документи з обліку депонування заробітної платиКніга аналітичного обліку депонованої заробітної плати2010г.Нарушеній не виявлено
Після проведення всіх необхідних процедур перевірки аудитори оцінюють повноту та якість виконання всіх пунктів загального плану і програми аудиту. По закінченні аудиторської перевірки в ІП Наумов можна констатувати, що заходи, передбачені загальним планом і програмою аудиту, виконані в повному обсязі. Перевірка проводилася на вибірковій основі з використанням наступних документів: Головна книга, розрахункові відомості по нарахуванню заробітної плати склепіння по заробітній платі, табеля обліку робочого часу, наряди, договори на надані послуг, облікові регістри (податкова картка, журнал-ордер по рахунках 50,51 , 69,70,71,76,88 і т.д.), «Баланс» (ф. № 1), «Звіт про фінансові результати» (ф. № 2) та ін
«Аудиторський висновок за розрахунками з персоналом з оплати праці»
р. Єкатеринбург 01.09.2010
Аудитор: Товариство з обмеженою відповідальністю «...
