готівкових коштів за формою № інв - 15, затвердженої Постановою Держкомстату Росії від 18.08.98г. № 88, в якому наводяться пояснення касира про виявлені порушення і резолюція керівника про подальшому вирішенні за результатами інвентаризації. Акт інвентаризації каси складається у двох примірниках (при зміні касира - у трьох примірниках), підписується інвентаризаційною комісією та матеріально-відповідальною особою і доводиться до відома керівника організації. Один примірник акта передається в бухгалтерію організації, а другий залишається у матеріально-відповідальної особи.
Для відображення результатів інвентаризації фактичної наявності цінних паперів і бланків документів суворої звітності та виявлення кількісних розбіжностей їх з обліковими даними складається інвентаризаційний опис цінних паперів і бланків документів суворої звітності за формою № інв - 16.
.3 Виявлені порушення і відповідальність за дотримання порядку ведення касових операцій
Перевірку обліку операцій по касі на великих підприємствах може проводити незалежна аудиторська компанія на підставі укладеного договору. На малих підприємствах така перевірка проводиться власними призначеними особами. У ході перевірки аудитору необхідно враховувати той факт, що не всі операції з готівкою проходять безпосередньо через касу. Наприклад, при застосуванні організацією спецрежиму ЕНВД при здійсненні роздрібної торгівлі, касова техніка може і не застосовуватися. Також розрахунки між організацією і населенням можуть здійснюватися з використанням платіжних карт. Складання плану перевірки касових операцій передує оцінка стану внутрішнього контролю за рухом і збереженням грошових коштів та інших цінностей в касі підприємства.
Ознаками відсутності або недостатності внутрішнього контролю за рухом грошових коштів у касі організації для аудитора є:
- відсутність в організації налагодженої системи проведення раптових ревізій каси з повним перерахуванням денежної готівки і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі;
- надання права підпису прибуткових і видаткових касових ордерів іншим особам крім головного бухгалтера і керівника підприємства, що не відображене в розпорядженнях керівника підприємства;
- формальне проведення ревізії каси при зміні (звільненні) касирів;
відсутність в штаті касира та покладання цих функцій на рахункового працівника без письмового розпорядження керівника підприємства:
- відсутність договорів з касиром про повну матеріальну відповідальність.
Ознайомившись із станом внутрішнього контролю за обліком операцій по касі аудитор складає програму перевірки обліку касових операцій. Приклад даної програми представлений в наступне таблиці 11.
Таблиця 11-Програма аудиторської перевірки обліку касових операцій
Аудіруемое організація ТОВ «Росс-Ель»
Аудіруемое період 2011
Трудомісткість, чел.час. 100
Планований ризик невиявлення середній
Планований приватний рівень суттєвості 1% валюти балансу
№ п / пПеречень аудиторських заходів / процедурПеріод проведенияИсполнитель1Аудит повноти і правильності обліку грошови...
