і синтетичного обліку на дату інвентаризації.
Для організації обліку грошових коштів і документів передбачено активний рахунок 50 «Каса». Цей рахунок має три субрахунки: 50/1 «Каса організації», 50/2 «Операційна каса», 50/3 «Грошові документи».
Бланки суворої звітності обліковуються на позабалансовому рахунку 006 «Бланки суворої звітності».
Шляхом зіставлення фактичних і облікових залишків виявляється результат інвентаризації: надлишок або недостача.
Згідно з новим Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затвердженим Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 р. № 94н виявлені під час інвентаризації надлишки коштів у касі підлягають оприбуткуванню (приймаються до обліку) і відображаються в складі позареалізаційних доходів. У бухгалтерському обліку фактичні надлишки грошових коштів і документів оприбутковуються наступного записом:
Дебет 50 «Каса» субрахунка 1 «Каса організації» або 3 «Грошові документи»
Кредит 91 «Інші доходи і витрати» субрахунок 1 «Інші доходи».
При виявленні надлишків бланків документів суворої звітності вони відображаються за дебетом рахунка 006 «Бланки суворої звітності» в умовній (номінальної) оцінці.
У разі виявлення недостачі грошових коштів записи проводяться за дебетом рахунка 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей». За відсутньою грошовим засобів і документів за дебетом рахунка 94 відбивається їх фактична вартість.
На суму виявленої при інвентаризації нестачі грошових коштів і документів в обліку здійснюється запис:
Дебет 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей».
Кредит 50 Субрахунки 1 або 3.
Сума відсутніх бланків суворої звітності відображається за кредитом рахунку 006 «Бланки суворої звітності».
Якщо недостача грошових коштів і документів допущена з вини матеріально-відповідальної особи - касира, то її сума списується в обліку проводкою:
Дебет 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» субрахунок 2 «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку»
Кредит 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей».
Відшкодування суми нестачі можливо із заробітної плати касира, що відображається наступним записом:
Дебет 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці»
Кредит рахунку 73/2 «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку».
Якщо недостача відшкодовується в касу організації, то в бухгалтерському обліку здійснюється запис:
Дебет 50/1 «Каса організації»
Кредит 73/2 «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку».
За відсутності конкретного винної особи сума недостачі грошових коштів, раніше відображена за дебетом рахунка 94, включається до складу позареалізаційних витрат організації та списується кореспонденцією рахунків:
Дебет рахунок 91/2 «Інші витрати»
Кредит рахунок 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей».
Результати інвентаризації готівкових грошових коштів і документів в касі оформляються актом інвентаризації...
