року всім департаментам видаються бюджетні послання із зазначенням набору показників (вартість бізнесу, економічний прибуток) та нефінансові показники (чисельність персоналу, орендовані площі під торговельні точки) та їх значень, які необхідно досягнути за рік. У відповідності з цими показниками на підприємстві розробляється загальний бюджет доходів і витрат і бюджет руху грошових коштів. Набір бюджетів затверджується фінансовим департаментом, після чого надається на затвердження раді директорів.
Існуюча система бюджетування, включає в себе сукупність методів розробки та контролю виконання планів. Система бюджетування в ГК «Востокшінторг» ґрунтується на принципах:
безперервність планування;
єдиний методологічний підхід;
розподіл повноважень і відповідальності за складання та контроль виконання бюджетів.
Процес бюджетування на підприємстві будується на основі підходу «знизу вгору», таким чином, побудова системи бюджетування, починається з бюджету продажів. Потім на основі бюджету продажів оставляется бюджет витрат, бюджет руху грошових коштів. Зазначені бюджети дозволяють ефективно планувати різні показники діяльності організації.
У ГК «Востокшінторг» основними джерелами надходження доходів є Далекосхідний і Сибірський юніти. Сибірський юніт включає в себе 19 торгових точок у 10 містах Сибірського федерального округу. За підсумками проведеного план - фактного аналізу структурного підрозділу, можна зробити висновок, що в цілому Сибірський юніт виконує план продажів.
У 2011 році на території Сибірського юніта планується збільшення виручки від продажів на 23,37% і зростання витрат на 4,14%. За рахунок планованого збільшення виручки від продажів і витрат, в 2011 р планується збільшення маржинальної рентабельності продажів на 0,93%.
Проведений аналіз виявив наступний недолік в системі бюджетування, а саме те, що в організації немає ніяких документів, що регулюють систему бюджетування, хоча виділені центри фінансової відповідальності, складені бюджети коригуються в міру необхідності.
Для усунення недоліків та вдосконалення системи бюджетування пропонується розробити положення про бюджетування, що закріплює опис загальних принципів створення і функціонування бюджетної системи, що виникають інформаційні потоки, визначає набір планових форм, порядок оформлення та обробки планових і звітних документів підрозділів при формуванні бюджету ГК «Востокшінторг».
Введення в ГК «Востокшінторг» положення про бюджетування дозволить ефективно управляти активами організації та його дочірніх підприємств, координувати всі сторони діяльності організації, визначати інвестиційну привабливість окремих напрямків бізнесу та подальше вдосконалення управління комерційною діяльністю організації.
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Абрамова І.А. Постановка бюджетування в компаніях: основні аспекти//Бухгалтер і комп'ютер. 2007. № 7.
2. Адамов Н.А., Тілов А.А. Бюджетування в комерційної організації: короткий посібник. СПб .: Питер, 2007. 144с.
. Адова І.Б. Бюджетування витрат на персонал: місце і роль в управлінні організацією//Епіграф. 2006. № 44. С. 6 - 7
. Адова І.Б., Дорофєєва А.В. Стратегічне фінансове планування і бюджетування: навчальний посібник. Новосибірськ: САФБД, 2010. 116с.
. Батрин Ю.Д. Бюджетне планування діяльності промислових підприємств. М .: Вища школа, 2009. 205 с.
. Бекетов Н.В., Денисова А.С. Бюджетне планування та бюджетування на підприємствах//Економічний аналіз. 2008. № 5. С. 14 - 17.
. Бернстайн Л.А. Аналіз фінансової звітності. М .: Фінанси і статистика, 2006. 285 с.
. Бланк І.А. Фінансовий менеджмент. Навчальний курс. 2-е вид. перераб. і доп. К .: Ельга, Ніка-центр, 2008. 656 с.
. Бобишева А.З. Фінансові управлінські технології. М .: ИНФРА, 2008. 287 с.
. Боровков П.С. Технологія побудови систем бюджетування в торговельних компаніях//Економічний аналіз. 2008. № 3. С. 57 - 58.
. Бочаров В.В. Фінансове моделювання. СПб .: Питер, 2007. 224 с.
12.Бухгалтер. URL: //buhgalter-info/magazine-articles lt; # justify gt; ДОДАТОК А
фінансовий планування бюджет звіт
Бухгалтерський баланс ТОВ «Востокшінторг» на 30 сентября2010 г.
ДОДАТОК Б
Бухгалтерський баланс ТОВ «Востокшінторг» на 30 вересня 2009
