явки працівників на роботу, звільнення з роботи, всіх випадків запізнень і неявок із зазначенням їх причини, а також годин простою і годин понаднормової роботи.
Для бухгалтера ТОВ «Пролайт Груп» табель обліку використання робочого часу є основним первинним документом, на підставі якого проводиться розрахунок заробітної плати.
У процесі перевірки аудитором в ТОВ «Пролайт Груп» була складена робоча таблиця 8, на підставі який вибірковим шляхом була перевірена правильність застосування тарифних ставок і окладів згідно штатного розкладу, положення з оплати праці та фактично нарахованої заробітної плати.
Таблиця 8- Перевірка достовірності застосування тарифних ставок при нарахування заробітної плати працівникам ТОВ «Пролайт Груп» за червень 2013
П.І.Б за даними платіжно-розрахункової ведомостіМесячний посадовий оклад (тарифна ставка) за штатним розкладом), руб.Месячний посадовий оклад (тарифна ставка) за штатним розкладом), застосована при фактичному нарахуванні заробітної плати , руб.ПрімечаніеКеров А.П.6 300 +0006 300000-Гринкевич С.О.5 300 0005 300000-Реута С.В.4 144 8004 144800 -
Вибіркова перевірка соответствія посадових окладів (тарифних ставок), застосованих при нарахуванні заробітної плати, показала, що вони повністю відповідають посадовими окладами (тарифними ставками), передбаченим штатним розкладом ТОВ «Пролайт Груп».
У хід перевірки в ТОВ «Пролайт Груп» була досліджена достовірність первинних документів, порядок і послідовність їх заповнення. При цьому особлива увага звертається на перевірку табелів обліку робочого часу, нарядів і графіків роботи.
При формально-правовій перевірці первинних документів з обліку праці та її оплати встановлюють наявність підписів посадових осіб, відповідальних за облік виконаних робіт, заповненість усіх реквізитів, чи немає в документах підчисток, виправлень (необумовлених) і т. д. При перевірці табелів обліку робочого часу, а також інших первинних документів з нарахування оплати праці було з'ясовано, чи немає випадків включення до них вигаданих (підставних) осіб. Для цього табелі обліку робочого часу були проаналізовані за датами їх закриття, зіставлені прізвища працівників в табелях обліку робочого часу з даними обліку особового складу у відділі кадрів [9, с. 398].
За результатами документальної формально-правової перевірки обліку особового складу ТОВ «Пролайт Груп» аудитором була складена таблиця «Перевірка достовірності нарахування заробітної плати працівникам ТОВ« Пролайт Груп »(таблиця 9).
Таблиця 9 Перевірка достовірності нарахування заробітної плати працівникам ТОВ «Пролайт» за листопад 2013
П.І.Б за даними платіжно-розрахункової ведомостіФ.І.О.по даними табельної учетаФ.І.О. за даними відділу кадровКеров А.П.Керов А.П.Керов А.П.Грінкевіч С.О.Грінкевіч С.О.Грінкевіч С.О.Реута С.В.Реута С.В.Реута С.В.
Такі таблиці були складені аудитором за кожен місяць всього періоду, що перевіряється з метою виявлення підставних осіб, осіб, які не перебувають на табельній обліку підприємства, повторного занесення в платіжно-розрахункові відомості одних і тих же працівників. За даними робочої документації аудитора в ТОВ «Пролайт Груп» за період, що перевірявся невстановленому виплат заробітної плати підставним особам, повторного включення в платіжно-розрахункові відомості одних і тих же осіб. Дані табельного обліку відповідають даним по нарахуванню заробітної плати.
Також на даному етапі роботи аудитор перевірив у ТОВ «Пролайт Груп», чи немає випадків повторного нарахування сум за раніше оплаченим первинним документам, повторення прізвищ одних і тих же осіб в декількох розрахунково-платіжних відомостях. При перевірці первинних документів і розрахункових відомостей (додаток Р) велику увагу було приділено правильності арифметичних підрахунків.
У процесі перевірки нарахування заробітної плати надбавок, інших виплат стимулюючого характеру аудитор перевірив вибірково розрахунки по нарахуванню заробітної плати, відпусток, виплат за листками непрацездатності на підставі даних особових рахунків працівників.
У процесі перевірки у ТОВ «Пролайт Груп» була досліджена правильність арифметичних підрахунків в документах на нарахування та виплату заробітної плати. Перевіркою правильності підрахунку по вертикалі перевірялося чи немає завищення сум, що підлягають до списання у витрату за рахунок зменшення сум утриманих податків, і сум, що підлягають перерахуванню до бюджету. Таке зловживання не потребує внесення змін до регістрів бухгалтерського обліку. Аналогічної перевіркою по горизонталі можуть бути виявлені випадки утримання грошей з одних працівників у рахунок погашення заборгованості іншими працівниками. ...
