інформативної вірогідності.
Як і кожна керуюча система, управління грошовими потоками має бути забезпечене необхідною інформаційною базою. Створення такої інформаційної бази представляє певні труднощі, тому що пряма фінансова звітність, що базується на єдиних методичних принципах бухгалтерського обліку, відсутня. Певні міжнародні стандарти формування такої звітності почали розроблятися тільки з 1991 року, і, на думку багатьох фахівців ще далекі від завершення (хоча загальні параметри таких стандартів вже затверджені, вони допускають варіативність методів визначення окремих показників прийнятої системи звітності). Відмінності методів ведення бухгалтерського обліку в нашій країні від прийнятих у міжнародній практиці ще більше ускладнюють завдання формування достовірної інформаційної бази управління грошовими потоками. У цих умовах забезпечення принципу інформативної вірогідності пов'язане із здійсненням складних обчислень, які вимагають уніфікації методичних підходів.
. Принцип забезпечення збалансованості.
Управління грошовими потоками має справу з багатьма їх видами і різновидами, розглянутими в процесі їх класифікації. Їх підпорядкованість єдиним цілям і завданням управління вимагає забезпечення збалансованості грошових потоків організації за видами, обсягами, тимчасових інтервалах і іншим сугромадським характеристикам. Реалізація цього принципу пов'язана з оптимізацією грошових потоків у процесі управління ними.
. Принцип забезпечення ефективності.
Грошові потоки характеризуються істотною нерівномірністю надходження і витрачання грошових коштів у розрізі окремих тимчасових інтервалів, що призводить до формування значних обсягів тимчасово вільних грошових активів організації. По суті ці тимчасово вільні залишки коштів носять характер непродуктивних активів (до моменту їх використання в господарському процесі), які втрачають свою вартість у часі, від інфляції та з інших причин. Реалізація принципу ефективності в процесі управління грошовими потоками полягає в забезпеченні ефективного їх використання шляхом здійснення фінансових інвестицій організації.
. Принцип забезпечення ліквідності.
Висока нерівномірність окремих видів грошових потоків породжує тимчасовий дефіцит грошових коштів, який негативно позначається на рівні його платоспроможності.
Тому в процесі управління грошовими потоками необхідно забезпечувати достатній рівень їх ліквідності протягом усього розглянутого періоду.
Реалізація цього принципу забезпечується шляхом відповідної синхронізації позитивного і негативного грошових потоків у розрізі кожного тимчасового інтервалу розглянутого періоду.
З урахуванням розглянутих принципів організується конкретний процес управління грошовими потоками.
Основною метою управління грошовими потоками є забезпечення фінансової рівноваги організації в процесі її розвитку шляхом балансування обсягів надходження і витрачання грошових коштів та їх синхронізації в часі.
1.2 Завдання аналізу грошових потоків
Виконання основних завдань обліку та аналізу грошових потоків можливо тільки при ефективному управлінні грошовими потоками.
Управління грошовими потоками включає облік руху грошових коштів, аналіз та оцінку грошових потоків, а також розробку бюджету руху грошових коштів. Управління охоплює ключові напрямки діяльності організації, включаючи управління позаоборотними і оборотними активами, власним і позиковим капіталом [19, с. 56].
Систематичний облік і контроль руху грошових коштів в сучасній організації допомагає забезпечити фінансову стійкість і платоспроможність, як у поточному, так і в майбутньому періодах. Відповідна служба організації повинна управляти грошовими потоками таким чином, щоб прибутковість була максимальною, а ліквідність підтримувалася на досить високому рівні.
Тому в процесі своєї фінансово-господарської діяльності будь-яка організація зобов'язана враховувати дві обставини. З одного боку, для підтримки поточної платоспроможності необхідно наявність достатнього обсягу грошових коштів. З іншого, завжди є можливість отримати додатковий прибуток від вкладення цих коштів у банківські депозити або цінні папери. У цьому зв'язку необхідно знайти певну оптимальну міру для підтримки вільного залишку грошових коштів на рахунках організації. Вона залежить від системності припливів і відтоків грошових коштів, а також від цілей організації.
Завданнями обліку грошових потоків є:
. Повна і своєчасна реєстрація операцій, яка пов'язана з рухом робочого капіталу в касі та на рахунках в банках.
. Кон...
