троль за наявністю грошових коштів, їх збереженням і їх цільовим використанням.
. Повне, своєчасне і правильне відображення в облікових регістрах поточних операцій з надходження і вибуття даного капіталу.
. Контроль за дотриманням розрахунково-платіжної і кошторисної дисципліни.
. Контроль за своєчасністю повернення в банк сум, не використаних за призначенням відповідно до виділених лімітів і кошторисами.
. Правильне і своєчасне проведення інвентаризації касової готівки, операцій по рахунках в банках та відображення її результатів в обліку.
Вирішення цих завдань багато в чому залежить від чіткого дотримання таких основних принципів обліку грошових коштів:
. Вільні грошові кошти повинні зберігатися тільки в банку, та їх видача і використання здійснюються тільки відповідно до цільового призначення.
. Платежі здійснюються у безготівковому порядку після відвантаження товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт і надання послуг або одночасно з ними. Попередня оплата допускається лише у випадках, передбачених законодавством і обліковою політикою організації.
. Платежі здійснюються за згодою (акцепту) платника або за його дорученням; без згоди - тільки у випадках, передбачених чинним законодавством.
. Платежі здійснюються за рахунок власних коштів платника або за рахунок кредитів банку.
. Списання з рахунку грошових коштів в обсязі, достатньому для задоволення всіх пропонованих до організації вимог, здійснюється в порядку надходження розпорядження клієнта або інших документів на списання.
. Недостатність грошових коштів на рахунку організації для задоволення всіх пропонованих до неї вимог обумовлює списання цих коштів шляхом застосування встановленої черговості платежів.
Отже, за допомогою і за участю грошових коштів здійснюються практично всі господарські операції організації. Головним завданням обліку стає забезпечення належного зберігання, правильності, законності та доцільності їх використання.
Основними завданнями аналізу грошових потоків організації є:
. Оцінка оптимальності обсягів грошових потоків організації.
. Оцінка грошових потоків за видами господарської діяльності.
. Оцінка складу, структури, напрямків руху грошових коштів.
. Оцінка динаміки потоків грошових коштів.
. Виявлення впливу різних факторів на формування грошових потоків.
. Розробка пропозицій щодо реалізації резервів підвищення ефективності використання грошових коштів.
При аналізі потоки грошових коштів розглядаються за трьома напрямками діяльності: операційна (поточна), інвестиційна та фінансова. Такий поділ дозволяє визначити, який питома вага прибутків, отриманих від кожної з видів діяльності.
Операційна (поточна) діяльність - це діяльність організації, що приносить їй основні доходи, тобто виручка від реалізації товарів, робіт, послуг; надходження від погашення дебіторської заборгованості; аванси, отримані від покупців і замовників, а також інші види діяльності, не пов'язані з інвестиціями й фінансами.
Таблиця 1 Основні напрямки припливу і відтоку грошових коштів з операційної діяльності
Фінансова діяльність - це діяльність, результатом якої є зміни в розмірі та складі власного капіталу і позикових коштів організації. Вважається, що організація здійснює фінансову діяльність, якщо вона отримує ресурси від акціонерів (емісія акцій), повертає ресурси акціонерам (виплата дивідендів), бере позики у кредиторів і виплачує суми, отримані в якості позики.
Інвестиційна діяльність пов'язана з реалізацією і придбанням майна довгострокового використання (табл. 2).
Таблиця 2 Основні напрямки припливу і відтоку грошових коштів з інвестиційної діяльності
Відомості про рух грошових коштів, пов'язаних з інвестиційною діяльністю відображають витрати на придбання ресурсів, які створять в майбутньому приплив грошових коштів та отримання прибутку.
Таблиця 3 Основні напрямки припливу і відтоку грошових коштів з фінансової діяльності
Інформація про рух грошових коштів, пов'язаних з фінансовою діяльністю дозволяє прогнозувати майбутній обсяг грошових коштів, на який будуть мати права постачальники капіталу організації.
У стабільно працюючих організаціях грошові потоки, генеровані поточною діяльністю, можуть бути спрямовані в інвестиційну та фінансову діяльність...
