Застосування принципу відповідності передбачає спеціальний метод нарахувань в обліку доходів і витрат, основою якого є факт визнання доходів в момент їх отримання, а витрат у момент їх виникнення.
Таблиця 9 - Узагальнена кошторис, в рублях
Найменування даннихКвартал Ітого1234Ожідаемие продажі2800004200002800002800001260000Проізводственная собівартість: 2387503278502288502288501024300 Вартість матеріалов23940342002280022800103740 Праця осн. произв. рабочіх151200216000144000144000655200 Общезаводские накладні расходи63610776506205062050265360Запас готової продукції на початок періода011369,0511369,0511369,05 Запас готової продукції на кінець періода11369,0511369,0511369,0511369,0511369,05Себестоімость реалізаціі2273813278502288502288501012931 Вартість матеріалов22800342002280022800102600 Праця осн. произв. рабочіх144000216000144000144000648000 Общезаводские накладні расходи60580,95776506205062050262331Валовая прібиль52619,05921505115051150247069Торговие та адміністративні расходи29360313602936029360119440Планіруемая прибуток від деятельності23259,05607902179021790127629Налог на прібиль4651,81121584358435825525,81Располагаемая прібиль18607,24486321743217432102103,2
Підсумковими показниками в загальному кошторисі є плановані валова, оподатковуваний і чиста прибутку. Як видно з таблиці 9, найбільша располагаемая прибуток у 2 кварталі - 48632 руб., В порівнянні з іншими, при очікуваній продажу 420 000руб. Найбільшу частку витрат у структурі виробничої собівартості і собівартості реалізації займають витрати на працю основних виробничих робітників.
2.5 Касовий план
Так як узагальнена кошторис складений на основі методу нарахування, вона не відображає руху грошових коштів. Разом з тим необхідно передбачити реальні притоки і відтоки грошових коштів на майбутній період часу, щоб підтримувати необхідний запас (резерв) готівки. Слід уникати як надлишку готівкових коштів, так і можливого їх дефіциту. Рух грошових коштів відображає касовий план (табл.11).
Касовий план включає наступні розділи.
. Касовий залишок на початок періоду: на початок 1 кварталу - дані балансу на початок року, на початок 2, 3 і 4 кварталів - касові залишки на кінець попереднього кварталу.
. Надійшло коштів від покупців: дані для цього розділу містить графік очікуваних грошових надходжень від покупців.
. Разом у наявності коштів: сума касового залишку на початок періоду і надходжень від покупців.
. Направлено грошових коштів: на оплату матеріалів (дані з графіка очікуваних грошових виплат постачальникам); на оплату праці основних виробничих робітників (дані збігаються з даними кошторису прямих витрат праці, так як ці витрати оплачуються в момент їх виникнення в повному обсязі); на оплату торгових та адміністративних витрат (дані збігаються з даними кошторису торгових і адміністративних витрат, так ці витрати також оплачуються в повному обсязі в момент їх виникнення); на р?? рахунки з бюджетом (податок на прибуток, розрахований в узагальненій кошторисі, виплачується також у повному обсязі в момент виникнення прибутку).
. Чистий грошовий потік - різниця між припливом і загальним відтоком грошових коштів за період.
. Касовий залишок на кінець періоду - сума касового залишку на початок періоду і чистого грошового потоку за період.
Далі розраховане відхилення касового залишку грошових коштів на кінець періоду від необхідного мінімуму грошових коштів (табл. 12).
Таблиця 11 - Касовий план, в рублях
Найменування даннихКвартал Ітого1234Кассовий залишок на початок періода8000-6599,8146125,19119464,2Поступіло грошових коштів від покупателей2226003913003087002800001202600Ітого грошових коштів в налічіі230600384700,2354825,2399464,2Направлено грошових средств237199,83385752353612325681043704в тому числі: · на оплату придбаних матеріалов1837831407255932280098178 · на оплату праці основних виробничих рабочіх151200216000144000144000655200 · на оплату загальнозаводських накладних расходов33610476503205032050145360 · на оплату торгових і адміністративних расходов29360313602936029360119440 · на розрахунки з бюджетом4651,81121584358435825525,81Чістий грошовий потік - 14599,8527257333947432158896,2Кассовий залишок на кінець періоду - 6599,8146125,19119464,2166896,2
Таблиця 12 - Розрахунок обсягу необхідного короткострокового фінансування
Найменування даннихКвартал Ітого1234Остаток грошових коштів на кінець періоду - 6599,8146125,19119464,2166896,2 Необхідний мінімум грошових коштів на розрахунковому счете7500750075007500 Необхідна додаткова короткострокова ссуда14099,8100014099,81
...
