Б, фінансове становище яких далеко від ідеального.
Крім того, захоплення деяких підприємців схемами оптимізації оподатковуваної бази, в рамках яких навмисно спотворюється офіційна бухгалтерська та податкова звітність (у частині сукупної виручки, показників рентабельності, витрат і т.п.), при одночасному надання банку, який кредитує управлінської звітності, істотно що відрізняється від офіційної, може стати підставою претензій до методик оцінки та кредитній політиці банку з боку регулятора (Банку Росії). Проблема верифікації даних управлінської звітності поки не вирішена, і в даний час банки змушені приймати на себе ризики, пов'язані з достовірністю і повнотою наданої підприємством інформації.
Багато експертів відзначають, що використання управлінської звітності для оцінки фінансового стану позичальників є наріжним каменем методик, що дозволяють формувати якісний кредитний портфель. Однак управлінську звітність, як правило, повсюдно використовують тільки підрозділи кредитування МСБ і меншою мірою підрозділи корпоративного кредитування. Незважаючи на те що кредитні фахівці намагаються отримати максимальний обсяг інформації, яка дозволить всебічно оцінити бізнес даного підприємства і ризики банку, офіційна звітність зі зрозумілих причин в більшості своїй має пріоритет перед управлінською. На нашу думку, ставлення експертів до управлінської звітності як до другорядної не завжди виправдано.
Практика показує, що факт наявності бухгалтерського балансу і форми № 2 з відміткою податкового органу про прийняття не завжди гарантує отримання необхідної та достатньої інформації про фінансовий положенні позичальника. Крім того, дані офіційного балансу, на підставі якого кредитний фахівець здійснює аналіз, обмежені певним тимчасовим відрізком (звітним періодом). Неодноразово мали місце випадки, коли бухгалтерська звітність підприємства здавалася в податкові органи з помилками, і не тільки арифметичними. До того ж у структурі балансу існують рахунки, маніпулювання якими може ввести в оману навіть досвідченого кредитного співробітника.
Не будемо зупинятися на проблемах відображення в балансі кредиторської та дебіторської заборгованості підприємства, хоча більшість компаній використовують схеми так званої "внутрішньої" заборгованості, але навіть ті статті балансу, облік коштів на яких менш часто зустрічається в практиці, можуть нести перекручену інформацію про стан компанії (наприклад, рахунок обліку витрат майбутніх періодів, призначений для узагальнення інформації про витрати, вироблених в даному звітному періоді, але відносяться до майбутніх звітних періодами). Зокрема, на 97 рахунку можуть бути відображені витрати, пов'язані з гірничо-підготовчими роботами, сезонними підготовчими роботами до виробництву, освоєнням нових виробництв, установок і агрегатів, рекультивацією земель і здійсненням інших природоохоронних заходів, нерівномірно виробленим протягом року ремонтом основних засобів (коли організація не створ...
