У ВАТ «8 Березня» не ведуть окремого обліку змінних і постійних витрат, тому визначимо їх величину алгебраїчним методом за допомогою таблиці 1.5 і формул 1.45 і 1.46, представлених в першому розділі дипломної роботи.
Вихідні дані для аналізу беззбитковості ВАТ «8 Березня» представлені в таблиці 3.6. Джерелом інформації для аналізу послужать дані форми 4-ф (витрати) «звіт про витрати на виробництво продукції (робіт, послуг)» (Додатки П, Р, С) та форми № 2 «звіт про прибутки і збитки» (Додатки Б, Е, Л) за 2011-2013 рр..
Таблиця 3.6 - Розрахунок питомих змінних і постійних витрат в собівартості реалізованої продукції у ВАТ «8 Березня» за 2011-2013 рр. .
Показателі2011 г.2012 г.2013 г.Отклоненіе (+, -) Темп зміни,% 2012 р. до 2011 г.2013 р. до 2012 г.2012 р. до 2011 г.2013 г . до 2012 р.1. Загальна сума витрат на виробництво продукції, млн р.1075511899192049418236015022176, 6107,92. Постійні витрати, млн р.215783540542892138277487164, 1121,13. Змінні витрати, млн р.. 85973154514162049685417535179,7104,94. Питома вага постійних витрат у складі виробничої собівартості,% (стор. 2: стор 1 х100) 20,0618,6420,93-1,422,29 - 5. Питома вага змінних витрат у складі виробничої собівартості,% (стор. 3: стр. 1 х100) 79,9481,3679,071,42-2,29 - 6. Собівартість реалізованої продукції, млн р.977371826542354438491752789186, 9128,97. Витрати на реалізацію, млн р.37036643976629403123179, 4147,08. Постійні витрати у складі собівартості реалізованої продукції, млн р.. (Стор. 6 х стор.4: 100) 1960634047492781444115231173,7144,79. Змінні витрати у складі собівартості реалізованої продукції, млн р.. [(Р. 6 х стор. 5: 100) + стор 7] 818341552501959317341640681189,7126,2
За результатами аналізу, представленого в таблиці 3.6, можна зробити висновок про те, що абсолютне збільшення загальної суми витрат на виробництво в 2012 р. порівняно з 2011 р. склало 82 360 млн. р.., а в 2013 в порівнянні з 2012 р. - 15 022 млн. р.. Збільшилася сума як змінних, так і постійних витрат. Так, в 2012 р. в порівнянні з 2011 р. зростання змінних витрат склав 68541 млн. р.. або 64,1%, а в 2013 р. порівняно з 2012 р. змінні витрати збільшилися на 7535 млн. р.. або на 4,9%. Постійні витрати також збільшилися в 2012 р. на 13827 млн. р.., А в 2013 р. на 7487 млн.р. і склали 18,64% і 20,93% до загальної суми витрат в 2012-2013 рр.. відповідно. Основними причинами зростання загальної собівартості продукції з'явилися зміни в обсязі виробленої продукції, рівні змінних витрат на одиницю продукції, а також у сумі постійних витрат.
Наступним етапом застосування маржинального підходу є розрахунок точки беззбитковості (обсягу продажів, при якому витрати рівні виручці від реалізації всієї продукції, тобто немає ні прибутку, ні збитку) і запасу фінансової стійкості.
Аналіз беззбитковості обсягу реалізації та фінансової стійкості ВАТ «8 Березня» досліджуємо за формою № 2 «звіт про прибутки і збитки) (додатки Б, Е, Л) і за формою 4-ф (витрати)» звіт про витрати на виробництво продукції (робіт, послуг)" (додатки П, Р, С) і представимо в таблиці 3.7.
Таблиця 3.7 - Розрахунок беззбиткового обсягу продажів і фінансової стійкості ВАТ «8 Березня» за 2011-2013 рр. .
Показателі2011 г.2012 г.2...
