В, акцизів і експортних мит (дебетовий оборот рахунка 91.2 Інші витрати в кореспонденції з рахунком 68).
Рядок 2350 Інші витрати
Згідно ПБУ 10/99 lt; # justify gt; - витрати, пов'язані з наданням за плату: в тимчасове користування активів організації; прав, що виникають з патентів та інших видів інтелектуальної власності;
витрати, пов'язані з участю в статутних капіталах інших організацій;
витрати, пов'язані з продажем, вибуттям та іншим списанням основних засобів та інших активів, відмінних від грошових коштів (крім іноземної валюти), товарів, продукції;
відсотки, сплачувані організацією за надання їй в користування грошових коштів (кредитів, позик);
витрати з оплати послуг, що надаються кредитними організаціями;
відрахування в оціночні резерви і резерви, створювані у зв'язку з визнанням умовних фактів господарської діяльності;
штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів;
відшкодування заподіяних збитків організацією;
збитки минулих років, визнані у звітному році;
суми дебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, інших боргів, нереальних для стягнення;
курсові різниці;
сума уцінки активів;
перерахування коштів на благодійність, витрати на організацію спортивних, культурно-просвітницьких та інших аналогічних заходів, відпочинку і розваг;
інші витрати.
Іншими витратами також є витрати, що виникають як наслідки надзвичайних обставин господарської діяльності, наприклад, стихійних лих, пожеж, аварій, націоналізації майна та інше.
Сума по рядку 2 350 звіту про прибутки і збитки дорівнює дебетовому обороту рахунку 91.2 Інші витрати за відповідними статтями аналітичних розрізів. Сюди ж потрібно включити суми створених організацією оціночних резервів, які обліковуються на рахунках 14 Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей lt; # justify gt; Рядок 2 300 Прибуток (збиток) до оподаткування"
Рядок 2300 є розрахунковою підсумкової рядком, що показує фінансовий результат за підсумками звітного періоду. Фінансовий результат формується на рахунку 99 Прибутки та збитки raquo ;. Дебетове сальдо по рахунку 99 lt; # justify gt; · формують бухгалтерський прибуток (збиток) звітного періоду, але не враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток звітного та наступних періодів;
· враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток звітного періоду, але не визнані для цілей бухгалтерського обліку доходами та витратами як звітного, так і наступних звітних періодів.
Постійні різниці виникають в результаті:
· перевищення фактичних витрат, що враховуються при формуванні бухгалтерського прибутку (збитку), над витратами, прийнятими для цілей оподаткування, за якими передбачені обмеження по витратах;
- невизнання для цілей оподаткування витрат, пов'язаних з передачею на безоплатній основі майна (товарів, робіт, послуг), у складі вартості майна (товарів, робіт, послуг) та витрат, пов'язаних з цією передачею;
освіти збитку, перенесеного на майбутнє, який після закінчення певного часу вже не може бути прийнятий з метою оподаткування як у звітному, так і в наступних звітних періодах;
інших аналогічних відмінностей.
Постійне податкове зобов'язання (актив) визнається організацією в тому звітному періоді, в якому виникає постійна різниця.
Постійні податкові активи відображають за кредитом рахунка 99 (однойменний субрахунок), а постійні податкові зобов'язання - за дебетом рахунка 99 (однойменний субрахунок) у кореспонденції з рахунком 68 (субрахунок Розрахунки з податку на прибуток ).
Сума по рядку 2 421 дорівнює різниці кредитового і дебетового оборотів субрахунка Постійні податкові зобов'язання (активи) рахунки 99 Прибутки та збитки .
Рядок 2 430 «Зміна відстрочених податкових зобов'язань». По рядку 2430 «Зміна відкладених податкових зобов'язань» відображається інформація про зміну величини відкладених податкових зобов'язань, визнаних у бухгалтерському обліку відповідно до вимог ПБО 18/02 (пункт 24 lt; # justify gt; - наявність в організації відкладених податкових активів та відкладених податкових зобов'язань;
відкладені податкові активи і відкладені податкові зобов'язання враховуються при розрахунку податку на прибуток.
Однак, у звіті про прибутки і збитки ці сума показуються роздільно.
Рядок 2 460 «Інше». По цьом...
