. Надлишок грошових коштів може бути знаком того, що підприємство зазнає збитків.
Причому причина цих збитків може бути пов'язана як з інфляцією і знеціненням грошей, так і з упущеною можливістю їх вигідного розміщення й одержання додаткового доходу. У будь-якому випадку саме аналіз грошових потоків дозволить встановити реальний фінансовий стан на підприємстві.
Аналіз грошових потоків є одним з ключових моментів в аналізі фінансового стану підприємства, оскільки при цьому вдається з'ясувати, чи змогло підприємство організувати управління грошовими потоками так, щоб в будь-який момент у розпорядженні фірми була достатня кількість готівкових коштів.
Аналіз грошових потоків зручно проводити за допомогою звіту про рух грошових коштів. Згідно з міжнародним стандартом IAS7 цей звіт формується не за джерелами та напрямками використання коштів, а за сферами діяльності підприємства - операційної (поточної), інвестиційної та фінансової. Він є основним джерелом інформації для аналізу грошових потоків.
Звіт про рух грошових коштів складається для того, щоб наочно побачити вплив поточної, інвестиційної та фінансової діяльності організації на стан її грошових коштів за певний період і дозволяє пояснити зміни коштів за цей період.
Звіт про рух грошових коштів є дуже важливою інформацією як для керівництва організації, так і для її інвесторів і кредиторів.
Керівництво організації може використовувати відомості звіту при розрахунку ліквідності організації, при визначенні дивідендів, для оцінки впливів на загальний стан організації рішень про фінансування будь-яких програм. Іншими словами, керівництву організації звіт про рух грошових коштів необхідний для того, щоб визначити чи буде у неї достатньо коштів для погашення короткострокової кредиторської заборгованості, для вирішення питання про збільшення заохочень працівникам. Крім того, звіт допоможе керівництву планувати інвестиційну та фінансову політику організації [6].
Інвестори і кредитори використовують дані звіту про рух грошових коштів для дослідження питання чи здатне керівництво організації управляти нею так, щоб генерувати на рахунках достатню кількість грошових коштів для погашення боргу, для виплати дивідендів.
Складовими частинами звіту про рух грошових коштів є надходження і вибуття грошових коштів в розрізі поточної, інвестиційної та фінансової діяльності організації.
2. Аналіз і управління грошовими потоками
2.1 Аналіз руху грошових коштів
Грошові кошти - найбільш ліквідна частина активів організації, що представляє собою готівкові та безготівкові платіжні засоби в російській та іноземній валюті; легко реалізовані цінні папери, а також платіжні та грошові документи.
Грошові кошти включають готівку і вклади до запитання; еквіваленти грошових коштів - короткострокові, високоліквідні вкладення, легко оборотні в певну суму грошових коштів і зазнають незначного ризику зміни цінності.
Звіт про рух грошових коштів - це фінансовий звіт, в якому відображаються надходження і витрачання грошових коштів та їх еквівалентів, а також чисті зміни їх величини в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності протягом звітного періоду.
Рух грошових коштів внаслідок придбання та реалізації дочірніх підприємств та інших господарських одиниць показується окремою статтею у складі інвестиційної діяльності відповідно як надходження або витрачання грошових коштів. При цьому витрачання грошових коштів для придбання інших підприємств не віднімається від суми надходження грошових коштів від їх реалізації. Придбані або реалізовані дочірні підприємства та інші господарські одиниці є майновими комплексами, які можуть включати різні види активів, у т. Ч. Кошти.
Надходження та витрачання грошових коштів в іноземній валюті відображаються у Звіті про рух грошових коштів підприємства перерахунком іноземної валюти у валюту звітності за курсом, що діяв на дату руху грошових коштів. Нереалізовані курсові різниці, тобто різниці, що виникають внаслідок перерахунку статей балансу (крім грошових коштів) в іноземній валюті, не є рухом грошових коштів. Однак на суму прибутку або збитку внаслідок таких курсових різниць слід скорегувати прибуток підприємства для визначення руху.
Звіт про рух грошових коштів повинен розкривати інформацію про грошові потоки організації, що характеризують джерела надходження грошових коштів і спрямування їх витрачання. Такі дані необхідні як власникам, так і кредиторам. Власники, володіючи інформацією про грошові потоки. Мають можливість більш обгрунтовано підійти до розробки політики р...
