озподілу і використання прибутку. Кредитори можуть складати висновок про достатність коштів у потенційного позичальника і його здатності генерувати грошові кошти, необхідні для погашення зобов'язань.
Звіт про рух грошових коштів повинен складатися за звітний період в розрізі поточної, інвестиційної та фінансової діяльності [1].
2.2 Розрахунок потоку грошових коштів прямим і непрямим методом
Економічна та соціальна стабільність організації багато в чому залежить від її фінансової стійкості. Одним з найважливіших ознак грамотного управління є не тільки отримання достатнього прибутку, але і запобігання недостатності коштів. Тому необхідно відповідально підходити до дослідження такого документа фінансової звітності, як звіт про рух грошових коштів (форма № 4).
Основна мета аналізу грошових потоків організації - надання повної та достовірної інформації зацікавленим користувачам про рівень формування грошових коштів, ефективності їх використання, а також збалансованості позитивного і негативного грошових потоків за видами діяльності і в часі. В основу дослідження покладено взаємини між проміжними підсумками звіту про рух грошових коштів: грошовим потоком від основної діяльності, грошовим потоком від інвестиційної діяльності і грошовим потоком від діяльності з фінансування. Дослідження грошових потоків проводиться двома способами: прямим і непрямим.
Прямий спосіб заснований на вивченні руху грошових коштів по рахунках організації. Іншими словами, аналізуються грошові потоки за їх основними видами: виручка від реалізації, оплата рахунків постачальників, виплата заробітної плати, закупівля сировини, устаткування, повернення та залучення кредитів і т.п. Джерелом інформації для аналізу є форма № 4 Звіт про рух грошових коштів .
Розрахунок чистого грошового потоку прямим методом на прикладі підприємства ДСК №1
(2)
266666 - 107704=158962
ЧДП=ЧДПт.д. + ЧДПі. д. + ЧДПф. д.=(3)
=1813285 + (- 5398643) + 3744320=158962
Порахуємо суму приток за всіма видами діяльності
(4)
Порахуємо суму відтоків за всіма видами діяльності
(5)
(6)
Таблиця 1 - Структура припливів і відтоків за 2011 рік
№Статья прітоковСумма приток, тис. струк- туру,% Стаття оттоковСумма відтоків, тис. Струк-туру,% 1от продажу продукціі2222478355,2Поставщікам за сирье1293444332,262арендние платежі533860,13Оплата праці работніков505283712,63Прочіе поступленія604498115% по борговими обязательствам7755271,934От продажу необоротних актівов39110,01Налог на прібиль2350760,595От повернення займов10766552,67Прочіе платежі751198218,736Дівідендов,% за борговим фінансовим вложеніям2930070,73В зв'язку з придбанням необоротних актівов4054981,017Полученіе кредитів і займов473000011,75Пріобретеніе акцій24998406,238От випуску облігацій, векселей583098214,48Пріобретеніе боргових цінних бумаг37800009,439Прочіе платежі868780,2210В зв'язку з погашенням векселей681666217Ітого40257705100% Разом (40098743) 100%
Таблиця 2 - Структура припливів і відтоків за 2010 рік
№Статья прітоковСумма приток, тис. струк- туру,% Стаття оттоковСумма відтоків, тис. Струк-туру,% 1от продажу продукціі2022701850,66Поставщікам за сирье1264299031,602арендние платежі578240,14Оплата праці работніков419046610,473Прочіе поступленія606052715,18 % за борговими обязательствам6363331,594От продажу необоротних актівов9390,00Налог на прібиль11391202,855От повернення займов31114247,79Прочіе платежі519043712,976Дівідендов,% за борговим фінансовим вложеніям3196850,80В зв'язку з придбанням необоротних актівов3783550,957Полученіе кредитів і займов455900011,42Пріобретеніе боргових цінних паперів 412344010,318От випуску облігацій , векселей559087414,00Прочіе платежі34000,019Пріобретеніе акцій00,0010В зв'язку з погашенням векселей1170020029,25Ітого39927291 100% Разом (40004741) 100%
Рис. 1 - Динаміка приток за 2010 - 2011 року
Рис 2 - Динаміка відтоків
За притоках за 2010 - 2011 року найбільш високі показники питомої ваги припадають на статті:
№1 надходження від продажу продукції, товарів, робіт і послуг (50,24% і 55,2%)
№3 інші надходження (15,1% і 15%)
№8 надходження від випуску облігацій, векселів (13,89% і 14,48%)
Найменший показник припадає на статтю 4 продажу від необоротних активів (0,002% і 0,1%)
За відтокам за 2010 - 2011 року найбільш високі показники питомої ваги припадають на статті:
№1 платежі постачальникам за сирі (31,53% і 32,6%)
