знайдені способи зниження ступеня фінансових ризиків.
2. Методи страхування фінансових ризиків та особливості їх застосування
. 1 Ринок страхування фінансових ризиків. Страхування товарного кредиту
Товарний кредит призначений для короткочасного фінансування торгових операцій. Як правило, основною гарантією даного виду кредиту служить товар, що є об'єктом угоди.
Товарний кредит пропонує нові можливості, в першу чергу, для наступних груп клієнтів:
підприємства, що займаються оптовою торгівлею (у тому числі транзитом);
виробничі об'єднання, орієнтовані на експорт.
Договір товарного кредиту - це договір, за яким одна сторона зобов'язується надати кредит у вигляді партії певного товару. У договорі товарного кредиту обумовлюються умови про кількість, асортимент, комплектності, якості, тарі та (або) про упаковці партії товару.
В даний час широкого поширення набули операції з придбання майна на умовах товарного кредиту. Його суть в тому, що замість грошей покупець (позичальник) отримує речі (товар). Кредитором за таким договором може виступати будь-яка юридична або фізична особа, а не тільки банк або кредитна організація, що мають відповідну ліцензію [4].
Договір товарного кредиту поєднує в собі ознаки договору купівлі - продажу та кредитного договору, тому до істотних умов останнього (надання кредиту позичальникові на обговорених умовах і його обов'язок повернути отриманий кредит та сплатити відсотки) додаються умови про кількість, найменування товару і т.д. За умовами цього договору кожна із сторін виконує подвійну роль: продавець товару є одночасно кредитором, а покупець - позичальником. Очевидно і практичне значення для його сторін.
По-перше, право власності на товар переходить від продавця до покупця за правилами договору купівлі - продажу. І це відбувається в момент фактичної передачі товару покупцеві або перевізнику (якщо договором не передбачено інше).
По-друге, за надання відстрочки або розстрочки оплати товару покупець - позичальник сплачує продавцю - кредитору обумовлені в угоді відсотки. Оскільки оплата відсотків є платою за окрему послугу продавця - кредитора, то вони не включаються у вартість реалізованих товарів. Для нього отримані відсотки вважаються доходом від позареалізаційних операцій (п. 2.7 Інструкції МНС Росії «Про порядок обчислення та сплати до бюджету податку на прибуток підприємств і організацій» від 15 червня 2000 No. 62) [18]. У покупця - позичальника ополчення відсотки відносяться на собівартість.
По-третє, покупцеві надається відстрочка або розстрочка оплати товару, що дозволяє йому при відсутності або нестачі коштів оплачувати вартість придбаного товару частинами, в т.ч. і за рахунок коштів, отриманих від подальшої реалізації даного товару.
По-четверте, до відносин за кредитним договором застосовуються правила, передбачені для відносин за договором позики.
Отже, продавець - кредитор у разі порушення термінів і порядку оплати товарів у розстрочку право вимагати від покупця - позичальника повернення неоплачених товарів і відсотків за надану розстрочку, що відповідає п. 2 ст. 811 ГК РФ.
Таке повернення товару відбувається безоплатно не спричинить обов'язки у сторін щодо обчислення та сплати відповідних податків. Це підтверджується і положенням ст. 39 НК РФ, де реалізацією товарів визнається передача на оплатній основі права власності на товари однією особою іншій особі. Особливість даного договору дозволяє покупцеві при виникненні труднощів з подальшої реалізації товару уникнути збитків, пов'язаних з необхідністю оплати неякісного товару, а продавцю - повернути товар.
Виходячи з норми п. 4 ст. 488 ГК РФ договір товарного кредиту є оплатним. За договорами, що надає відстрочення платежу, нараховуються відсотки позичальникові в якості плати за наданий кредит. Сума відсотків за такими договорами і порядок їх оплати визначаються договором (п. 1 ст. 809 ЦК України). Якщо сума відсотків не встановлена, їх розмір визначається ставкою рефінансування ЦБ РФ на день сплати суми боргу або його частини. Відсотки нараховуються починаючи з дня передачі товару покупцеві.
Оскільки товарний кредит не надає в користування грошові кошти, то відсотки за нього не ставляться до операційних витрат (п. 11 Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» 10/99).
Як уже згадувалося вище, при невиконанні покупцем (позичальником) зобов'язань щодо забезпечення повернення суми кредиту, продавець (позикодавець) має право вимагати повернення неоплачених товарів разом з належними відсотками. Причому відсот...
