ща. Якщо видача заробітної плати здійснюється іншому працівникові, він повинен пред'явити касиру довіреність, оформлену належним чином. У платіжній відомості працівник повинен записати: «за дорученням» із зазначенням дати і свого підпису. Довіреність касир докладає до відомості в якості виправдувального документа.
Операція з виплати заробітної плати повинна бути закінчена у триденний строк, включаючи день отримання грошей в банку. Проти невиплачених сум ставиться штамп «Депоновано» або зроблено запис від руки. На депоновані суми складається реєстр.
Наприкінці платіжної відомості касир вказує підсумок на суму фактично виплачених і підлягають депонуванню грошових коштів. У касову книгу записується фактично виплачена сума. Депоновані суми за видатковим касовим ордером здаються в банк.
Синтетичний облік грошових документів здійснюється в журналі-ордері №3. Після закінчення звітного періоду залишки по журналу-ордеру звіряють з даними книги руху грошових документів.
Не рідше одного разу на місяць комісією, призначеною керівником підприємства, проводиться раптова інвентаризація каси. При інвентаризації каси перевіряється фактична наявність грошей, цінних паперів та інших цінностей, що знаходяться там.
При підрахунку фактичного наявності грошей у касі приймаються до обліку грошові знаки, поштові марки, марки державного мита. Пред'явлені касиром поштові марки і марки державного мита приймаються за номінальною вартістю.
Розписки та інші документи на запозичені в касі гроші в залишок готівки не включаються. Заява касира про наявність у касі грошових коштів та інших цінностей, що не належать даному підприємству, до уваги не приймаються. До початку перевірки наявності грошових коштів та інших цінностей касир повинен скласти касовий звіт. До інвентаризації касової готівки касиру пропонується підписати розписку в тому, що до початку інвентаризації всі прибуткові та видаткові документи на грошові кошти включені у звіт і здано в бухгалтерію, всі грошові кошти, що надійшли в касу, оприбутковані, а вибулі списані за видатками. Комісія перевіряє правильність складання касового звіту і виведення залишку готівки в касі на момент інвентаризації. Залишок грошей перевіряється з урахуванням залишку по балансу на перше число місяця. При перевірці касового звіту та доданих до неї прибуткових і видаткових ордерів комісія повинна зіставити номери останніх прибуткових і видаткових касових ордерів, прикладених до звіту, із записами в журналі реєстрації, щоб переконатися у повноті обліку останніх касових операцій. Після цього проводиться перевірка наявності грошових коштів та інших цінностей у касі. Грошові кошти перераховуються по кожній купюрі окремо. При наявності значної кількості купюр необхідно скласти опис, в якій вказуються гідності купюр, їх кількість і сума. Опис підписується всіма членами інвентаризаційної комісії.
Після перевірки грошей та інших цінностей, що зберігаються в касі, складається акт інвентаризації каси. Касир повинен дати розписку про те, що всі зазначені в акті інвентаризації наявності грошових коштів суми, документи та інші цінності прийняті ним на відповідальне зберігання. При встановленні лишків або недостачі грошей та інших цінностей у касі, а також при наявності тимчасових розписок про запозичення грошей з каси комісія зобов'язана вимагати від касира письмове пояснення про причини недостачі або надлишку.
Акт інвентаризації наявності грошових коштів складається зазвичай у трьох примірниках, один їх них додається до акта ревізії (його зміст викладається у відповідному розділі акта), другий передається в бухгалтерію, а третій залишається у касира.
Суму недостачі грошей у касі списують на рахунок касира видатковим касовим ордером і пропонують негайно погасити. У цьому випадку складаються такі бухгалтерські записи:
. Дебет рахунку 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей»,
Кредит рахунку 50 «Каса» - відбита недостача коштів у касі
. Дебет рахунку 73/2 «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку»
Кредит рахунку 94 - сума нестачі віднесена на винуватця.
. Дебет рахунку 50 «Каса»
Кредит рахунку 73/2- внесена сума недостачі в кассу.
. Дебет рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці»
Кредит рахунку 73/2- утримана із зарплати сума нестачі
Виявлені при інвентаризації надлишки коштів у касі підлягають оприбуткуванню з віднесенням їх на фінансові результати діяльності організації. Це відображається у бухгалтерському обліку складанням прибуткового касового ордера і записом:
Дебет рахунку 50 «Каса»...
