для фінансового обліку. p align="justify"> Банки, які є юридичними особами за законодавством РК, незалежно від підпорядкованості та форми власності ведуть бухгалтерський облік відповідно до вимог, вказівками та інструкціями Національного банку, а також вимогами основних документів і нормативних актів Міністерства фінансів РК. Законодавчу базу бухгалтерського обліку в банках складають наступні документи. p align="justify"> Закон РК, має силу Закону "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність" від 28 лютого 2007 року N 234;
Закон "Про банки і банківську діяльність в РК" від 31 серпня 1995 року № 2444;
- Закон "Про Національний банк РК" від 30 березня 1995года;
Закон "Про платежі і перекази грошей в РК" від 29 червня 1998 р. N 237
- Закон "Про валютне регулювання та валютний контроль" від 13 червня 2005 року N 57
- Казахстанські стандарти бухгалтерського обліку;
Постанова Правління Національного банку РК від 12 грудня 1996 року № 292 про положення "Про порядок переходів банків другого рівня до міжнародних стандартів".
План рахунків бухгалтерського обліку в банках другого рівня Республіки Казахстан.
Бухгалтерський облік в АТ "АТФ Банк" як і у всіх інших банках, підрозділяється на аналітичний і синтетичний облік.
Узагальнені показники, що характеризують різноманітну діяльність банку, містяться в аналітичному (деталізованому) обліку банківських операцій.
Щоденний детальний облік кредитних, розрахункових, касових та інших операцій ведеться в особових рахунках, кількість особових рахунків, відкритих кожному підприємству чи організації, залежить від характеру їх зв'язків з банком. Видані позики відображаються в особових рахунках, відкритих у розрізі цільового призначення позичок, і по позичальникам. p align="justify"> Особові рахунки реєструються в спеціальній книзі, яка є класифікатором відкритих особових рахунків. У ній реєструються відкриваються підприємством, організацією поточні, валютні та інші рахунки. p align="justify"> Особові рахунки аналітичного обліку друкуються за встановленими стандартними формами, що входять до уніфіковану систему розрахунково-грошової документації.
Особові рахунки в банку нумеруються за єдиними правилами. Номер особового рахунку може мати від 3 до 9 розрядів (цифр) залежно від характеру враховуються коштів і цінностей. Тризначні номери використовуються у випадках, коли за відповідним балансовим рахунком другого порядку немає необхідності детального аналітичного обліку. p align="justify"> Записи в аналітичному обліку здійснюються за даними розрахунково-грошових документів. В особових рахунках друкуються такі реквізити:
дата здійснення останньої операції;
дата фактичного здійснення операції;
номер документа;
номер кореспондуючого рахунку;
умовне цифрове позначення виду операції;
суми оборотів по дебету і кредиту;
вхідний та вихідний залишок.
Основними принципами побудови бухгалтерського балансу відповідно до нового плану рахунків, є:
1) Поділ рахунків на активні і пасивні. Відмова від активно-пасивних рахунків. p align="justify"> 2) Відмова від валютного розділу балансу, тобто перехід до тенге
) Поділ рахунків за типами клієнтів залежно від сфери власності, сфери діяльності тощо
) Дозвіл банкам відкривати рахунки для більш точного відображення операції.
Аналітичний облік - це облік, який ведеться в особових і всіх аналітичних рахунках бухгалтерського обліку з угрупованням детальної інформації про майно, зобов'язання та господарські операції всередині кожного синтетичного рахунку.
Аналітичний облік ведеться на особових рахунках, картках, книгах і журналах, що відкриваються по кожному виду врахованих засобів і цінностей з зазначенням їх призначення та власниця (Додаток 90).
Всі відкриваються особові рахунки клієнтів повинні реєструватися в книзі стандартів, яку ведуть в розрізі балансових рахунків другого порядку. Причому для кожного номера і найменування цього рахунку відкривають окремі сторінки, які прономеровивают, пронумеровані і описують. Книгу запевняють своїм підписом головний бухгалтер або його заступник, і зберігається у головного бухгалтера в вогнетривкій шафі. p align="justify"> У книзі відображаються такі дані:
- дата відкриття рахунку;
- № договору на відкриття рахунку;
- найменування...
